Cum se declară vânzările prin marketplace: de la ce comision la ce TVA
Vânzarea printr-un marketplace online implică două operațiuni fiscale distincte, pe care contabilii le amestecă des: vânzarea bunului către clientul final, și serviciul de intermediere prestat de platformă către vânzător. Fiecare are regim de TVA propriu.
Cine vinde efectiv bunul
Pe majoritatea marketplace-urilor din România, vânzătorul (comerciantul care listează produsul) rămâne titularul vânzării către clientul final — platforma nu cumpără și nu revinde bunul, ci intermediază tranzacția. Asta înseamnă că factura către clientul final se emite de vânzător, la valoarea integrală a produsului (fără deducerea comisionului platformei), cu cota de TVA aplicabilă bunului respectiv (21% standard sau 11% redusă, după caz).
Comisionul platformei e o prestare de servicii separată
Codul fiscal (Legea nr. 227/2015) definește la art. 7 pct. 9 comisionul ca fiind „orice plată în bani sau în natură efectuată către un broker, un agent comisionar general sau către orice persoană asimilată unui broker sau unui agent comisionar general, pentru serviciile de intermediere efectuate în legătură cu o operațiune economică". Comisionul reținut de marketplace e exact acest tip de plată: contravaloarea unui serviciu de intermediere, distinct de vânzarea bunului.
Consecința practică: platforma emite propria factură (sau document echivalent) către vânzător pentru serviciul de intermediere, cu TVA colectată separat de TVA aferentă vânzării bunului. Dacă platforma e stabilită în România, aplică regimul normal de TVA pe serviciul de comision. Dacă platforma e stabilită în alt stat membru UE, locul prestării serviciului de intermediere către o persoană impozabilă din România se stabilește la sediul beneficiarului (vânzătorul, în România), conform regulii generale pentru servicii B2B din Codul fiscal, art. 278 alin. (2) — ceea ce înseamnă, de regulă, taxare inversă: vânzătorul român autolichidează TVA pe comisionul facturat de platformă.
Ce intră în veniturile vânzătorului
Pentru calculul cifrei de afaceri — fie pentru plafonul de scutire de TVA de 395.000 lei (Cod fiscal, art. 310), fie pentru plafonul de microîntreprindere de 100.000 euro (Cod fiscal, art. 47) — venitul luat în calcul este valoarea integrală a vânzării către client, nu suma netă rămasă după reținerea comisionului de platformă. Comisionul reținut de marketplace e o cheltuială deductibilă separată, nu o reducere a venitului brut înregistrat.
Fluxul practic de facturare
- Clientul plătește prețul integral al produsului (către platformă sau direct, în funcție de model).
- Vânzătorul emite factură către client la valoarea integrală, cu TVA aferentă bunului.
- Platforma emite factură (sau raport de comision) către vânzător, pentru serviciul de intermediere, la valoarea comisionului, cu TVA aferentă serviciului — colectată de platformă dacă e stabilită în România, sau autolichidată de vânzător prin taxare inversă dacă platforma e din alt stat UE.
- Vânzătorul înregistrează venitul la valoarea integrală a vânzării și cheltuiala cu comisionul separat, ca serviciu de intermediere.
Greșeala frecventă
A înregistra doar suma netă încasată de la platformă (după deducerea comisionului) ca venit din vânzare, fără a evidenția separat cheltuiala cu comisionul, distorsionează atât cifra de afaceri raportată pentru plafoanele de TVA și de microîntreprindere, cât și baza de calcul a TVA colectate pentru bunul vândut, care trebuie raportată la prețul integral facturat clientului, nu la suma netă rămasă în cont.