Cine răspunde pentru calculul corect al TVA și depunerea la termen a decontului?
Răspunde persoana obligată la plata taxei, adică firma. Codul fiscal îi atribuie trei obligații: calculul corect al TVA, plata la termen a taxei la bugetul de stat și depunerea la termen a decontului și a declarațiilor de TVA. Textul art. 327 nu împarte această răspundere cu altcineva: nici cu contabilul, nici cu programul de contabilitate, nici cu organul fiscal care a primit declarația.
Pentru un cabinet, regula arată cine poartă consecințele față de buget când decontul e greșit sau întârziat: firma-client. Relația dintre firmă și cabinet, inclusiv cine suportă costul unei greșeli, se stabilește separat, prin contractul dintre ei.
Temeiul legal
„Orice persoană obligată la plata taxei poartă răspunderea pentru calcularea corectă și plata la termenul legal a taxei către bugetul de stat și pentru depunerea la termenul legal a decontului și declarațiilor prevăzute la art. 323-325 , la organul fiscal competent, conform prezentului titlu și legislației vamale în vigoare." — Codul fiscal (Legea 227/2015), art. 327 (sursă: anaf_surse/cod_fiscal_227_2015_consolidat.txt)
„(1) Persoanele înregistrate conform art. 316 trebuie să depună la organele fiscale competente, pentru fiecare perioadă fiscală, un decont de taxă, până la data de 25 inclusiv a lunii următoare celei în care se încheie perioada fiscală respectivă." — Codul fiscal (Legea 227/2015), art. 323 alin. (1) (sursă: anaf_surse/cod_fiscal_227_2015_consolidat.txt)
„(1) Orice persoană trebuie să achite taxa de plată organelor fiscale până la data la care are obligația depunerii unuia dintre deconturile sau declarațiile prevăzute la art. 323 și 324 ." — Codul fiscal (Legea 227/2015), art. 326 alin. (1) (sursă: anaf_surse/cod_fiscal_227_2015_consolidat.txt)
Ce acoperă răspunderea:
- Calculul corect. Se referă la baza de impozitare, cota, exigibilitatea și deducerea. O eroare în oricare dintre ele rămâne în sarcina firmei.
- Plata la termen. Taxa se plătește până la data la care trebuie depus decontul sau declarația (art. 326 alin. (1)). Pentru decont, termenul este 25 a lunii următoare perioadei fiscale (art. 323 alin. (1)).
- Toate declarațiile de TVA, nu doar decontul. Art. 327 trimite la art. 323-325: decontul de taxă, decontul special și celelalte declarații de la art. 324, inclusiv D311, precum și declarația recapitulativă de la art. 325.
- Și pentru importuri. Răspunderea se exercită „conform prezentului titlu și legislației vamale în vigoare".
Erorile se pot corecta. Datele înscrise greșit într-un decont se corectează prin decontul unei perioade fiscale ulterioare, la rândurile de regularizări (art. 323 alin. (3)). În cazul TVA, corectarea erorilor din deconturi se face potrivit Codului fiscal, iar erorile materiale potrivit procedurii aprobate prin ordin al președintelui ANAF (art. 105 alin. (4) din Codul de procedură fiscală (Legea 207/2015)). Corecția repară declarația, dar nu schimbă persoana care răspunde: tot firma.
SC Exemplu SRL, cu perioadă fiscală lunară, are pentru mai 2026 TVA colectată de 42.000 lei și TVA deductibilă de 30.000 lei. TVA de plată este 42.000 − 30.000 = 12.000 lei.
Termenul de depunere a decontului și de plată este 25 iunie 2026. Contabilul cabinetului întocmește decontul, dar dacă decontul se depune sau taxa se plătește după termen, față de buget răspunde SC Exemplu SRL. Dacă în iulie se descoperă o factură de vânzare de 5.000 lei plus 1.050 lei TVA, omisă în mai, corecția se poate face în decontul unei perioade ulterioare, la regularizări (art. 323 alin. (3)).
Ce se greșește în practică
- Firma consideră că, dacă decontul l-a întocmit contabilul, răspunderea față de ANAF trece la cabinet.
- Se depune decontul la termen, dar plata se face mai târziu, ca și cum termenul de plată ar fi separat.
- Se urmărește doar D300, iar D301, D311 sau D390 rămân nedepuse.
- Erorile descoperite se lasă necorectate „până la control", deși pot fi corectate prin regularizări.
Ce face iConta.eu
iConta.eu generează D300 din facturile perioadei, cu validare pe validatorul oficial ANAF, și compară TVA din decont cu rulajele conturilor de TVA din contabilitate. Diferențele sunt semnalate pe un semafor de control fiscal. Aplicația calculează scadențele declarațiilor, ține cont de sărbătorile legale și arată pentru fiecare firmă ce declarații sunt datorate și care sunt depuse. Declarațiile trec printr-o coadă de validare în care cel care pregătește nu poate fi și cel care aprobă. Depunerea în SPV și plata taxei le face însă contabilul, respectiv firma: aplicația doar marchează declarația ca depusă, cu indexul din SPV.