Cine poate aplica sistemul TVA la încasare?
Nu orice firmă sub plafonul de cifră de afaceri poate opta pentru TVA la încasare — legea pune, pe lângă condiția de plafon, câteva condiții pozitive și câteva excluderi explicite, iar ambele contează la fel de mult.
Temeiul legal
Art. 282 alin. (3) din Codul fiscal (Legea 227/2015): „...exigibilitatea taxei intervine la data încasării contravalorii integrale sau parțiale a livrării de bunuri ori a prestării de servicii, în cazul persoanelor impozabile care optează în acest sens..."
Art. 282 alin. (3^1) CF (rezumat din dosarul de cercetare, fără text exact citat în sursă): sunt eligibile persoanele impozabile înregistrate în scopuri de TVA conform art. 316, cu sediul activității economice în România (art. 266 alin. (2) lit. a)), a căror cifră de afaceri din anul calendaristic precedent nu a depășit plafonul aplicabil pentru anul respectiv (lit. a); sau persoanele nou-înregistrate în scopuri de TVA în cursul anului, cu opțiune de la data înregistrării sau ulterior (lit. b).
Art. 282 alin. (4) CF (rezumat din dosar): nu sunt eligibile — membrii unui grup fiscal unic (lit. a); persoanele nestabilite în România (lit. b); cele care au depășit deja plafonul în anul precedent (lit. c); cele înregistrate în cursul anului cu depășire a plafonului anul precedent sau curent (lit. d).
Condițiile pozitive
Trei condiții cumulate, pentru firmele deja înregistrate: să fie plătitoare de TVA conform art. 316, să aibă sediul activității economice în România și cifra de afaceri din anul precedent sub plafonul valabil pentru anul intrării. O firmă nou-înregistrată în cursul anului poate opta încă de la data înregistrării în scopuri de TVA sau ulterior.
Cine e exclus, chiar dacă îndeplinește condițiile de mai sus
Legea exclude explicit patru categorii, indiferent de cifra de afaceri: membrii unui grup fiscal unic, firmele nestabilite în România, cele care au depășit deja plafonul anul precedent, respectiv cele nou-înregistrate în cursul anului care au depășit deja plafonul (fie în anul precedent, fie în cel curent).
Ce se greșește în practică
- Se verifică doar cifra de afaceri, ignorând condițiile de eligibilitate legate de statutul de plătitor de TVA și de sediul activității economice în România.
- Se ignoră excluderile de la alin. (4) — mai ales pentru membrii unui grup fiscal unic sau firmele nestabilite în România, care rămân neeligibile chiar dacă cifra de afaceri e sub plafon.
- Se aplică un plafon fix, indiferent de an, deși plafonul diferă între perioade (4.500.000 lei până la 29.02.2026, 5.000.000 lei din 01.03.2026, 5.500.000 lei din 01.01.2027).
Ce face iConta.eu
Eligibilitatea de plafon se verifică pe baza plafonului valabil la data de referință (plafon_la(data), din core/common.py). Verificarea celorlalte condiții de eligibilitate — statutul de plătitor de TVA, sediul activității economice, apartenența la un grup fiscal unic — nu e confirmată în acest dosar ca fiind automatizată; rămâne, conform cercetării de față, o verificare manuală a contabilului.