De la ce dată se aplică TVA la încasare după opțiune?
Data la care depui notificarea și data de la care sistemul chiar produce efecte nu sunt aceeași dată — iar diferența poate schimba tratamentul unei facturi emise chiar în acea perioadă.
Temeiul legal
Art. 324 alin. (16) CF: „A.N.A.F. organizează Registrul persoanelor impozabile care aplică sistemul TVA la încasare... Registrul este public și se afișează pe site-ul A.N.A.F." (rezumat din dosar: înscrierea se face de organul fiscal pe baza notificării, până la data de 1 a perioadei fiscale următoare depunerii — sau de la data înregistrării în scopuri de TVA, pentru firmele nou-înregistrate care optează la înregistrare.)
Art. 324 alin. (12) CF (rezumat din dosarul de cercetare, fără text exact citat în sursă): notificarea se depune până la data de 20 inclusiv a lunii anterioare începerii perioadei fiscale din care se va aplica sistemul.
Ce înseamnă practic
Dacă depui notificarea respectând termenul de la alin. (12) — până la data de 20 inclusiv a lunii anterioare —, sistemul se aplică de la data de 1 a perioadei fiscale următoare depunerii, conform alin. (16). Nu se aplică retroactiv facturilor deja emise, și nici imediat, din ziua notificării.
Pentru o firmă nou-înregistrată în scopuri de TVA, care optează pentru TVA la încasare chiar de la înregistrare, efectul e legat de data înregistrării în scopuri de TVA — nu de un termen ulterior de notificare separat.
Practic, orice factură emisă înainte de data efectivă de intrare rămâne pe regula ei originală de exigibilitate — data intrării nu retroactivează tratamentul facturilor deja emise.
Ce se greșește în practică
- Se presupune că sistemul se aplică din ziua depunerii notificării. Efectul e legat de data de 1 a perioadei fiscale următoare depunerii, nu de data notificării în sine.
- Se aplică regimul de TVA la încasare unor facturi emise înainte de data efectivă de intrare, deși acestea își păstrează regula lor originală de exigibilitate.
- Se confundă termenul de depunere a notificării (20 a lunii anterioare) cu data de la care sistemul produce efecte (1 a perioadei fiscale următoare).
Ce face iConta.eu
Firma e marcată în profil ca aplicând sistemul TVA la încasare de la o dată anume, iar acest marcaj declanșează tratamentul specific la contarea facturilor emise de la acea dată încolo. Determinarea automată, pentru fiecare factură deschisă la momentul opțiunii, dacă a fost emisă înainte sau după data efectivă de intrare — și deci dacă i se aplică regula de tranziție — nu e confirmată în acest dosar ca fiind automatizată; rămâne o verificare manuală, pe baza datei de emitere a fiecărei facturi.