Poate un SRL nou aplica TVA la încasare?
Da, poate — un SRL nou-înființat nu are cum să fi depășit un plafon calculat pe anul calendaristic precedent, pentru că anul precedent pur și simplu nu a existat pentru el. Întrebarea care contează nu e „e nou firma?", ci „e înregistrată în scopuri de TVA și are sediul activității economice în România?".
Temeiul legal
Art. 282 din Codul fiscal (Legea 227/2015).
Alin. (3^1) lit. b) (introdus de OUG 8/2026 art. 6 pct. 39) — regula dedicată firmelor care se înregistrează în scopuri de TVA în cursul anului: „Sunt eligibile pentru aplicarea sistemului TVA la încasare: [...] b) persoanele impozabile, care au sediul activității economice în România conform art. 266 alin. (2) lit. a), care se înregistrează în scopuri de TVA conform art. 316 în cursul anului și care optează pentru aplicarea sistemului TVA la încasare fie începând cu data înregistrării în scopuri de TVA, fie ulterior în cursul anului înregistrării în scopuri de TVA. Persoana impozabilă care optează pentru aplicarea sistemului TVA la încasare începând cu data înregistrării în scopuri de TVA aplică sistemul TVA la încasare începând cu această dată. Persoana impozabilă care optează pentru aplicarea sistemului TVA la încasare ulterior, în cursul anului înregistrării în scopuri de TVA, aplică sistemul TVA la încasare începând cu prima zi a perioadei fiscale următoare celei în care și-a exercitat opțiunea, cu condiția ca la data exercitării opțiunii să nu fi depășit plafonul prevăzut la alin. (3)."
Alin. (4) lit. d) — condiția de neeligibilitate corespondentă firmelor înregistrate TVA în cursul anului: „Nu sunt eligibile pentru aplicarea sistemului TVA la încasare: [...] d) persoanele impozabile care se înregistrează în scopuri de TVA conform art. 316 în cursul anului și care au depășit în anul precedent plafonul prevăzut pentru aplicarea sistemului TVA la încasare în anul respectiv sau au depășit în anul calendaristic în curs plafonul prevăzut la alin. (3), calculat în funcție de operațiunile realizate în perioada în care respectiva persoană a avut un cod valabil de TVA conform art. 316."
Alin. (3): „... Plafonul pentru aplicarea sistemului TVA la încasare este de: a) 5.000.000 lei, în perioada 1 martie-31 decembrie 2026; ... b) 5.500.000 lei, începând cu data de 1 ianuarie 2027."
De ce contează regula specifică pentru firmele înregistrate TVA în cursul anului
Un SRL nou nu se încadrează la regula generală din alin. (3^1) lit. a) — gândită pentru firme cu istoric, care compară cifra de afaceri din anul calendaristic precedent cu plafonul. Pentru un SRL care se înregistrează în scopuri de TVA în cursul anului, alin. (3^1) lit. b) prevede o regulă proprie, cu două elemente pe care lit. a) nu le are:
- momentul intrării în sistem depinde de momentul opțiunii — dacă firma optează chiar de la data înregistrării în scopuri de TVA, sistemul se aplică din acea dată; dacă optează mai târziu, în cursul aceluiași an, sistemul se aplică abia din prima zi a perioadei fiscale următoare celei a opțiunii, nu retroactiv;
- condiția de plafon se verifică la data opțiunii, pe anul curent — nu pe cifra de afaceri a unui an precedent inexistent, ci pe cea a anului în curs, calculată la momentul la care firma și-a exercitat opțiunea.
Un SRL înființat, de exemplu, în martie 2026 nu a existat ca persoană impozabilă în 2025, deci nu are cum să fi depășit vreun plafon „în anul precedent" — motiv pentru care legea îi dedică o regulă separată (lit. b), nu comparația cu un an de referință care, pentru el, nu există.
Ce trebuie îndeplinit efectiv, la momentul opțiunii:
- înregistrare în scopuri de TVA conform art. 316 — firma trebuie deja înregistrată normal în scopuri de TVA (plătitor de TVA), nu neapărat de la înființare, dar înainte de a opta pentru TVA la încasare;
- sediul activității economice în România, conform art. 266 alin. (2) lit. a);
- plafonul de la alin. (3) neatins la data exercitării opțiunii — condiția explicită din alin. (3^1) lit. b) pentru cazul în care opțiunea se face ulterior datei înregistrării TVA, în cursul aceluiași an.
Nu contează vechimea firmei, numărul de angajați sau domeniul de activitate — dar contează, spre deosebire de firmele cu istoric, momentul la care se exercită opțiunea în cursul anului înregistrării.
Ce se greșește în practică
- Se presupune că „firmă nouă" înseamnă automat neeligibilă, din confuzie cu alte praguri fiscale (ex. microîntreprindere) care au reguli proprii de vechime. Art. 282 nu impune vechime minimă.
- Se omite condiția de înregistrare în scopuri de TVA. Un SRL nou care nu e încă înregistrat ca plătitor de TVA nu poate opta pentru TVA la încasare — trebuie mai întâi înregistrat conform art. 316.
- Se aplică regula generală de la lit. a) (cifra de afaceri din anul precedent) în loc de regula specifică de la lit. b), ignorând că pentru o firmă înregistrată TVA în cursul anului momentul intrării în sistem și condiția de plafon depind de data opțiunii, nu de un an calendaristic precedent care, pentru firma respectivă, nu a existat.
Ce face iConta.eu
Eligibilitatea se verifică pe baza plafonului valabil la data de referință (5.000.000 lei pentru perioada 01.03.2026-31.12.2026, 5.500.000 lei de la 01.01.2027), citit din configurația fiscală curentă.