Cum identific dacă furnizorul aplică TVA la încasare din factura electronică?
Când primești o factură de la un furnizor, regimul lui de TVA nu e o curiozitate administrativă — influențează momentul la care taxa de pe acea factură devine exigibilă. Pentru un furnizor la regim normal, TVA-ul e exigibil la data facturii. Pentru un furnizor la TVA la încasare, exigibilitatea urmează încasarea efectivă de către el — un lucru pe care beneficiarul nu-l poate ști fără ca factura să-l indice explicit.
Temeiul legal
Art. 282 din Codul fiscal (Legea 227/2015) — Exigibilitatea taxei.
Alin. (3): „... exigibilitatea taxei intervine la data încasării contravalorii integrale sau parțiale a livrării de bunuri ori a prestării de servicii, în cazul persoanelor impozabile care optează în acest sens, denumite în continuare persoane care aplică sistemul TVA la încasare."
De ce contează pe factura primită de la furnizor
Regimul TVA la încasare e o caracteristică a furnizorului (persoana care a optat conform alin. (3)), nu a beneficiarului. Beneficiarul nu poate ști, doar din relația comercială, dacă furnizorul lui e sau nu în acest regim — informația trebuie să rezulte din factură.
Practic, când primești o factură, verifică:
- dacă factura conține o mențiune explicită privind aplicarea sistemului TVA la încasare de către emitent — o factură de la un furnizor aflat în regim ar trebui să poarte această indicație, ca element distinctiv față de o factură emisă la regim normal;
- corelarea cu istoricul furnizorului — dacă ai mai primit facturi de la același furnizor cu aceeași mențiune, tratamentul rămâne consecvent, atâta timp cât nu ai o notificare de ieșire din partea lui.
Dacă factura electronică nu conține nicio indicație clară, cea mai sigură cale rămâne verificarea directă cu furnizorul — nu presupunerea, în niciun sens, a regimului lui.
Ce se greșește în practică
- Se presupune regimul furnizorului pe baza mărimii lui („e firmă mică, sigur e la TVA la încasare"). Regimul e opțional (alin. (3): „persoanele impozabile care optează") — mărimea firmei nu garantează nimic, doar plafonul de eligibilitate o permite sau nu.
- Se ignoră o mențiune explicită de pe factură și se tratează factura ca fiind de la un furnizor la regim normal, din obișnuință sau lipsă de atenție la citirea documentului.
- Se presupune că regimul furnizorului rămâne neschimbat la nesfârșit, fără să se verifice dacă a intervenit o ieșire din sistem (de exemplu prin depășirea plafonului) între două facturi succesive de la același furnizor.
Ce face iConta.eu
N/A — identificarea automată a regimului fiscal al unui furnizor extern pe baza mențiunilor din factura electronică primită nu a fost confirmată ca funcționalitate implementată în codul verificat pentru acest subiect. Ce e confirmat e partea propriei firme: dacă firma ta e marcată în profil ca aplicând TVA la încasare, facturile ei emise sunt tratate diferit la contare — dar identificarea regimului unui furnizor terț, pe baza facturii lui, rămâne o verificare pe care contabilul o face citind documentul.