Cum se corectează o factură cu TVA la încasare
Când o operațiune de TVA la încasare e respinsă sau are cota greșită, cauza e aproape întotdeauna una din datele obligatorii cerute de art. 291 alin. (5) — data faptului generator, ramura aleasă și, după caz, data documentului.
Temeiul legal
Art. 291 alin. (5) Cod fiscal: „În cazul operațiunilor supuse sistemului TVA la încasare, cota aplicabilă este cea în vigoare la data la care intervine faptul generator, cu excepția situațiilor în care este emisă o factură sau este încasat un avans, înainte de data livrării/prestării, pentru care se aplică cota în vigoare la data la care a fost emisă factura ori la data la care a fost încasat avansul." (cod_fiscal_227_2015_consolidat.txt, liniile 18151-18159)
Legea distinge două situații pentru cota aplicabilă: regula generală (cota de la faptul generator) și excepția (cota de la data facturii sau a avansului, dacă acestea au fost emise/încasate înainte de livrare). Aplicarea greșită a acestei distincții e cea mai frecventă sursă de eroare de cotă într-o operațiune de TVA la încasare.
Ce se greșește în practică
Modulul care calculează cota (core/cota_tva_incasare.py) refuză explicit patru situații, fiecare cu cod de eroare distinct:
- lipsă dată a faptului generator;
- ramura art. 291 alin. (5) nealeasă (nu s-a precizat dacă se aplică regula generală sau excepția);
- lipsă dată document (factură/avans) pe ramura de excepție;
- dată document ulterioară datei livrării — contradicție logică cu ramura de excepție aleasă.
O „corecție" a facturii, în majoritatea cazurilor, înseamnă completarea sau rectificarea uneia dintre aceste patru date/alegeri.
Ce face iConta.eu
Ecranul „TVA la încasare (art. 282)" (rută nota-tva-incasare, categorie „TVA regimuri speciale") cere explicit: data operațiunii, sensul (încasare/plată), suma încasată cu TVA, data faptului generator, ramura art. 291 alin. (5) și, condiționat, data facturii/avansului. Textul de ajutor din ecran citează direct legea: „Cota de TVA e cea în vigoare la data livrării, nu la data încasării (art. 291 alin. 5 Cod fiscal)."
Aplicația nu deduce automat care document a fost emis primul — este o decizie de produs asumată explicit, pentru că o deducere automată „ar produce o cifră validă și falsă". Contabilul trebuie să aleagă manual ramura corectă; dacă alegerea sau datele sunt incomplete ori contradictorii, aplicația respinge operațiunea în loc să calculeze o cotă potențial greșită.