Cum recuperez TVA plătită într-un alt stat membru UE?
Spre deosebire de cazul unei facturi greșit taxate, aici vorbim despre TVA plătit corect într-un alt stat membru — de exemplu la o cazare, o achiziție de bunuri sau un import realizat acolo, unde operațiunea chiar avea locul. Legea prevede un mecanism dedicat de recuperare, separat de decontul obișnuit de TVA.
Temeiul legal
„Persoana impozabilă stabilită în România poate beneficia de rambursarea TVA aferente importurilor și achizițiilor de bunuri/servicii efectuate în alt stat membru, în condițiile prevăzute în normele metodologice." — Codul fiscal (Legea 227/2015), art. 302 alin. (2) (sursă: anaf_surse/cod_fiscal_227_2015_consolidat.txt)
Practic, recuperarea presupune parcurgerea unei proceduri cu pași și termene fixe, stabiliți prin norma de aplicare (HG 1/2016, care transpune Directiva 2008/9/CE):
- Cererea se depune electronic, prin portalul ANAF, care o transmite mai departe statului membru de rambursare — nu se depune direct la autoritatea fiscală străină.
- Termenul-limită e 30 septembrie a anului calendaristic următor perioadei de rambursare; perioada acoperită de o cerere e de minimum 3 luni și maximum un an calendaristic.
- Există praguri valorice minime: 400 euro pentru o cerere sub un an, respectiv 50 euro pentru o cerere care acoperă un an calendaristic întreg sau restul unui an.
- Condițiile de fond — ce cheltuieli sunt eligibile pentru rambursare — rămân cele din legea statului de rambursare, nu din Codul fiscal românesc, pentru că acolo a fost achitată taxa.
Ce se greșește în practică
- Se așteaptă recuperarea automată prin decontul de TVA românesc — TVA-ul altui stat nu apare niciodată acolo, indiferent cât de corectă e factura.
- Se depune cererea după 30 septembrie a anului următor, termen care e de decădere, nu orientativ.
- Se presupune că orice cheltuială cu TVA e rambursabilă, fără verificarea regulilor de eligibilitate ale statului de rambursare — unele categorii de cheltuieli (de exemplu protocol, combustibil) pot avea restricții specifice acolo, diferite de cele din România.
Ce face iConta.eu
Pentru inițierea acestei recuperări, iConta.eu oferă declarația D318, construită pe structura validatorului oficial ANAF. E o declarație manuală: datele despre furnizorii străini, facturile de achiziție/import și contul bancar de rambursare se introduc de contabil pentru fiecare cerere — aplicația nu ține un registru automat al acestor facturi și nu urmărește singură termenul de 30 septembrie.