TVA plătită în alt stat membru: cum o recuperez
O firmă din România plătește TVA la o achiziție sau un import făcut într-un alt stat membru — de exemplu cazare, combustibil sau bunuri cumpărate acolo. Acel TVA nu apare niciodată în decontul de TVA din România (D300), pentru că nu e TVA românesc. Legea prevede totuși un mecanism separat prin care poate fi recuperat, fără ca firma să se înregistreze în scopuri de TVA în statul respectiv.
Temeiul legal
„Persoana impozabilă stabilită în România poate beneficia de rambursarea TVA aferente importurilor și achizițiilor de bunuri/servicii efectuate în alt stat membru, în condițiile prevăzute în normele metodologice." — Codul fiscal (Legea 227/2015), art. 302 alin. (2) (sursă: anaf_surse/cod_fiscal_227_2015_consolidat.txt)
Mecanismul e distinct de dreptul de deducere obișnuit, tocmai pentru că taxa nu e datorată bugetului de stat român:
- Norma de aplicare (HG 1/2016) explică mecanismul: „persoana impozabilă stabilită în România poate beneficia de rambursarea taxei pe valoarea adăugată aferente importurilor și achizițiilor de bunuri/servicii, efectuate în alt stat membru, denumit în continuare stat membru de rambursare, în condițiile și conform procedurilor stabilite de legislația statului respectiv, care transpune prevederile Directivei 2008/9/CE și ale Directivei 2010/66/UE."
- Cererea nu se depune direct la statul membru de rambursare, ci electronic la organul fiscal din România, care o transmite mai departe — asta e sensul procedurii „prin portalul electronic" prevăzute de directivă.
- Condițiile de fond ale rambursării (ce e deductibil, la ce cotă) rămân cele din legislația statului de rambursare, nu din Codul fiscal românesc — de aceea suma rambursabilă poate diferi de ce ar fi dedus firma dacă achiziția era făcută în România.
Ce se greșește în practică
- Se încearcă trecerea TVA-ului plătit în alt stat membru ca taxă deductibilă în decontul românesc de TVA — nu se poate; e o taxă a altui stat, recuperabilă doar prin procedura separată de la art. 302 alin. (2).
- Se presupune că orice cheltuială cu TVA plătit în UE e automat rambursabilă, fără să se verifice dacă acea categorie de cheltuială ar fi fost deductibilă și dacă firma ar fi făcut achiziția în România (regula de reciprocitate a deductibilității).
- Se ignoră faptul că procedura și termenele concrete sunt cele ale statului de rambursare, nu cele românești — fiecare stat membru poate avea particularități suplimentare în aplicarea directivei.
Ce face iConta.eu
Pentru recuperarea TVA plătit în alt stat membru, iConta.eu oferă declarația D318 — Cerere de rambursare a TVA pentru persoane impozabile stabilite în România, depusă în alt stat membru, generată pe structura validatorului oficial ANAF. Este o declarație manuală: aplicația nu ține un registru automat al facturilor străine, al furnizorilor din UE sau al contului bancar de rambursare — aceste date se introduc de contabil pentru fiecare cerere, iar aplicația se ocupă de validarea structurii XML și de depunere.