Factura primită din alt stat membru fără codul meu de TVA
O firmă din România primește o factură de la un furnizor din alt stat membru, care nu i-a cerut și nu are consemnat codul ei de înregistrare în scopuri de TVA. Consecința nu e doar administrativă: fără comunicarea codului, tratamentul TVA al operațiunii se schimbă, iar firma poate rămâne cu o achiziție intracomunitară taxabilă în România, indiferent ce a scris furnizorul pe factură.
Temeiul legal
„Sunt, de asemenea, operațiuni impozabile și următoarele operațiuni efectuate cu plată, pentru care locul este considerat a fi în România, potrivit art. 276: a) o achiziție intracomunitară de bunuri, altele decât mijloace de transport noi sau produse accizabile, efectuată de o persoană impozabilă ce acționează ca atare [...] care urmează unei livrări intracomunitare efectuate în afara României de către o persoană impozabilă ce acționează ca atare și care nu este considerată întreprindere mică în statul membru în care are loc livrarea [...]." — Codul fiscal (Legea 227/2015), art. 268 alin. (3) lit. a) (sursă: anaf_surse/cod_fiscal_227_2015_consolidat.txt)
Comunicarea codului de TVA nu e o formalitate — e condiția pe care se sprijină scutirea furnizorului la livrarea intracomunitară, potrivit art. 294 alin. (2) lit. a):
- Livrarea intracomunitară e scutită de TVA în statul furnizorului doar dacă cumpărătorul îi comunică un cod valabil de înregistrare în scopuri de TVA, atribuit de un alt stat membru decât cel al furnizorului.
- Dacă firma română nu și-a comunicat codul, furnizorul nu are temei să aplice scutirea — poate factura cu TVA din statul lui, ceea ce nu înlocuiește obligația de a trata operațiunea ca achiziție intracomunitară impozabilă în România, potrivit art. 268 alin. (3) lit. a).
- Excepția de la achiziția intracomunitară impozabilă (plafonul de 10.000 euro pentru anumite persoane, art. 268 alin. (4)) nu se aplică unei firme obișnuite plătitoare/neplătitoare de TVA cu drept de deducere integral — regula generală rămâne cea de mai sus.
Ce se greșește în practică
- Se acceptă TVA-ul din statul furnizorului trecut pe factură ca fiind corect, fără să se verifice dacă acea taxare era justificată de lipsa comunicării codului de TVA — TVA-ul altui stat nu se poate deduce în decontul românesc.
- Nu se contactează furnizorul pentru corectarea facturii odată ce codul de TVA e comunicat ulterior — factura rămâne emisă greșit, iar situația nu se regularizează automat.
- Se tratează operațiunea ca simplă achiziție internă, fără raportare intracomunitară, deși locul achiziției rămâne în România conform art. 268 alin. (3) lit. a) și art. 276.
Ce face iConta.eu
iConta.eu nu verifică automat dacă furnizorul a avut codul de TVA al firmei la momentul facturării — la introducerea unei facturi de achiziție intracomunitară, aplicația oferă verificarea VIES a codului de TVA al partenerului (prin serviciul oficial al Comisiei Europene), dar decizia privind tratamentul corect al unei facturi primite fără codul propriu comunicat rămâne a contabilului. Odată clasificată corect operațiunea, aplicația o preia automat în declarația recapitulativă D390.