Factura fără codul de TVA al beneficiarului: deductibilă
Codul de înregistrare în scopuri de TVA (sau codul de identificare fiscală) al beneficiarului e unul dintre elementele pe care Codul fiscal le cere explicit pe factură — lipsa lui nu e un detaliu formal, ci o abatere de la lista obligatorie de conținut.
Temeiul legal
„Factura cuprinde în mod obligatoriu următoarele informații: [...] f) denumirea/numele și adresa beneficiarului bunurilor sau serviciilor, precum și codul de înregistrare în scopuri de TVA sau codul de identificare fiscală al beneficiarului, dacă acesta este o persoană impozabilă ori o persoană juridică neimpozabilă." — Codul fiscal, art. 319 alin. (20) lit. f) (sursă: anaf_surse/cod_fiscal_227_2015_consolidat.txt)
Practic:
- Codul e obligatoriu doar dacă beneficiarul e persoană impozabilă sau persoană juridică neimpozabilă (nu la vânzarea către o persoană fizică, unde nu există un asemenea cod de comunicat).
- Lipsa lui pe o factură emisă către o firmă/PFA e o neconformitate de formă față de lista din art. 319 alin. (20) — nu anulează automat operațiunea economică, dar expune factura la respingerea deducerii de TVA sau a cheltuielii la un control, pentru că lipsește un element de identificare cerut expres de lege.
- Soluția corectă e corectarea facturii (factură de corecție/stornare și reemitere cu toate elementele), nu ignorarea abaterii pe motiv că „suma e corectă".
Ce se greșește în practică
- Se acceptă și se înregistrează facturi fără codul de TVA al beneficiarului doar pentru că valoarea și descrierea bunurilor sunt corecte — elementul lipsă rămâne un motiv de contestare a documentului justificativ.
- Se confundă „codul de identificare fiscală" cu „codul de înregistrare în scopuri de TVA" — pentru un beneficiar neplătitor de TVA se trece CUI-ul/CIF-ul, nu se lasă câmpul gol pe motiv că „nu are cod de TVA".
- Se presupune că lipsa acestui element blochează automat deducerea TVA la furnizor — de fapt riscul principal e la beneficiar, care nu poate justifica identitatea sa pe documentul primit, motiv suficient pentru un organ de control să ceară completarea.
Ce face iConta.eu
La emiterea facturilor, iConta.eu completează automat codul de identificare fiscală/TVA al beneficiarului din datele partenerului salvat în aplicație, ceea ce elimină riscul unei omisiuni la emitere. Aplicația nu poate însă corecta retroactiv facturi primite de la furnizori externi cu acest element lipsă — acolo decizia (acceptare cu risc sau solicitare de corecție) rămâne a contabilului.