Încasări din activități scutite de casa de marcat: cum se declară în D394 (tip Î2)?

Încasările din activitățile exceptate de la obligația de a folosi aparate de marcat electronice fiscale (AMEF) se declară în D394 la lit. G, cu tipul Î2. Pentru fiecare lună din perioada de raportare se completează totalul încasărilor, baza impozabilă și TVA, pe cote. Rubrica „Nr. de AMEF” nu se completează.

Temeiul

Instrucțiunile D394 sunt în anexa nr. 2 la OPANAF 3769/2015, în forma înlocuită prin OPANAF 2194/2025.

• Secțiunea 1 lit. G pct. 3 și 4: rezumatul conține valoarea totală a încasărilor din activități exceptate de la obligația utilizării AMEF, precum și baza impozabilă și TVA aferente, defalcate pe cote.
• Secțiunea a 2-a pct. 2 definește Î2 ca „încasări efectuate din activităţi exceptate de la obligaţia utilizării aparatelor de marcat electronice fiscale”.
• Pct. 15-17 din aceeași secțiune cer totalul lunar al încasărilor, baza impozabilă și TVA, pe cote.
• Pe formular, rubrica „Nr. de AMEF” are nota „Se va completa numai pentru Î1”.

Care sunt activitățile exceptate

Lista este în OUG 28/1999, art. 2, în forma în vigoare. Printre activitățile exceptate se află:

• serviciile de instalații, reparații și întreținere a bunurilor efectuate la domiciliul clientului (lit. i));
• lucrările de construcții, reparații, amenajări și întreținere de locuințe (lit. l));
• vânzarea pachetelor de servicii turistice de către agențiile de turism (lit. j));
• încasarea contravalorii utilităților, telefoniei, internetului și serviciilor de curier (lit. k));
• activitățile cu bonuri de valoare fixă, cum sunt bilete la spectacole, muzee sau parcări (lit. d));
• activitățile desfășurate ca profesii libere, fără crearea unei societăți comerciale (lit. f)).

Atenție la facturile emise

Secțiunea 1 lit. G pct. 3 precizează: „În situaţia în care pentru aceste activităţi au fost emise şi facturi, acestea se vor declara în cartuşul corespunzător operaţiunii”. Încasările facturate se raportează deci pe partener, în listele de la lit. C sau D, nu la Î2. Altfel ar fi raportate de două ori.

Exemplu

O firmă de instalații, plătitoare de TVA cu perioadă fiscală trimestrială, lucrează la domiciliul clienților persoane fizice. În trimestrul III 2026, pentru o parte din lucrări încasează pe bază de chitanță, fără factură:

• iulie: 12.100 lei încasări, adică bază de 10.000 lei și TVA de 2.100 lei, la 21%;
• august: 6.050 lei, adică bază de 5.000 lei și TVA de 1.050 lei;
• septembrie: nicio încasare de acest fel.

La lit. G apar rânduri Î2 pentru iulie și august, cu totalul încasărilor, baza și TVA la cota de 21%. Rubrica „Nr. de AMEF” rămâne necompletată. Lucrările pentru care s-au emis facturi către persoane fizice apar la lit. D, nu la Î2.

Pași practici pentru contabil

1. Verificați încadrarea activității în OUG 28/1999 art. 2, pe literă.
2. Țineți evidența lunară separată a încasărilor nefacturate din activitățile exceptate.
3. Excludeți din Î2 orice încasare pentru care s-a emis factură.
4. Defalcați baza și TVA pe cote pentru fiecare lună a perioadei.

De reținut

• Î2 este tipul pentru încasările din activitățile exceptate de la AMEF, declarate pe fiecare lună.
• Se completează totalul încasărilor, baza și TVA pe cote. Numărul de AMEF este doar pentru Î1.
• Încasările facturate se declară în cartușul operațiunii, nu la Î2.
• Lista activităților exceptate este în OUG 28/1999 art. 2.

Toate ghidurile · ← iConta.eu · Termeni și condiții