Rubrica „nr. de AMEF” din D394: ce se completează lunar pentru încasările prin casa de marcat?
Pentru încasările prin aparatele de marcat electronice fiscale (AMEF), D394 are la lit. G un rând de tip Î1 pentru fiecare lună din perioada de raportare. Pe fiecare rând se completează numărul de AMEF utilizate în luna respectivă, numărul de bonuri fiscale, totalul încasărilor, baza impozabilă și TVA, pe cote. Firmele cu perioadă fiscală trimestrială au trei rânduri, câte unul pe lună, nu unul singur pe trimestru.
Temeiul
Instrucțiunile D394 sunt în anexa nr. 2 la OPANAF 3769/2015, în forma înlocuită prin OPANAF 2194/2025.
- Secțiunea a 2-a pct. 2: „nr. de AMEF - se va completa numărul aparatelor de marcat electronice fiscale ce sunt utilizate în fiecare lună din perioada de raportare”.
- Nota de pe formular pentru Î1: „Se va defalca numărul AMEF pentru fiecare lună în parte”. Rubrica se completează numai pentru Î1, nu pentru Î2.
- Pct. 14: numărul total al bonurilor fiscale emise în fiecare lună.
- Pct. 15: totalul încasărilor lunare prin AMEF, „cu excepţia celor pentru care s-au emis facturi”.
- Pct. 16 și 17: baza impozabilă și TVA pe fiecare lună, inclusiv stornările, defalcate pe cotele de 21%, 19%, 11%, 9% și 5%, fără încasările facturate.
Ce intră și ce nu intră în Î1
Secțiunea 1 lit. G pct. 1 stabilește conținutul:
- intră toate bonurile fiscale emise în perioadă, inclusiv bonurile care îndeplinesc condițiile unei facturi simplificate, indiferent dacă au sau nu înscris codul de TVA al cumpărătorului;
- nu intră bonurile fiscale pentru care s-au emis facturi conform art. 319 din Codul fiscal. Operațiunile respective apar pe partener, în listele de detaliu.
Secțiunea a 2-a menționează ca sursă a valorilor „raportul lunar al memoriei fiscale de la aparatele de marcat electronice fiscale”.
Exemplu
Un magazin cu perioadă fiscală trimestrială folosește două case de marcat în aprilie și mai. Din 10 iunie mai adaugă una. Rezultă 3 AMEF utilizate în iunie.
| Luna | Nr. AMEF | Nr. bonuri | Total încasări | Bază 21% | TVA 21% | Bază 11% | TVA 11% |
|---|---|---|---|---|---|---|---|
| aprilie | 2 | 4.100 | 168.950 | 80.000 | 16.800 | 65.000 | 7.150 |
| mai | 2 | 4.300 | 179.740 | 88.000 | 18.480 | 66.000 | 7.260 |
| iunie | 3 | 5.200 | 213.630 | 105.000 | 22.050 | 78.000 | 8.580 |
În mai, 15 bonuri au fost urmate de facturi către firme, în valoare de 6.000 lei. Aceste 6.000 lei sunt excluse din rândul Î1 pentru mai și apar pe fiecare client în lista de operațiuni.
Pași practici pentru contabil
- Cereți clientului, lunar, rapoartele Z sau raportul lunar al memoriei fiscale pentru fiecare aparat.
- Numărați aparatele utilizate efectiv în fiecare lună, inclusiv cele puse în funcțiune sau retrase în cursul lunii.
- Scădeți din totaluri bonurile pentru care s-au emis facturi, pe baza evidenței facturilor emise pe bon.
- Defalcați baza și TVA pe cote, lună cu lună, și reconciliați cu jurnalul de vânzări.
De reținut
- „Nr. de AMEF” înseamnă numărul de aparate utilizate în fiecare lună și se completează numai pentru Î1.
- Rândurile Î1 sunt lunare, chiar dacă declarația este trimestrială sau semestrială.
- Bonurile pentru care s-au emis facturi nu intră în Î1.
- Stornările se includ în baza și TVA lunare.