Când poate o firmă obține perioada fiscală de TVA semestrială sau anuală?
Doar cu aprobarea organului fiscal, pe baza unei cereri justificate, și numai pentru o activitate cu operațiuni impozabile rare. Perioada semestrială se poate aproba dacă firma are operațiuni impozabile în cel mult 3 luni calendaristice dintr-un semestru. Perioada anuală se poate aproba dacă are operațiuni impozabile în cel mult 6 luni calendaristice dintr-un an. Cererea se depune până la 25 februarie a anului pentru care se cere, iar aprobarea rămâne valabilă cât timp condițiile sunt îndeplinite.
Regula este utilă pentru firmele cu activitate sezonieră sau ocazională, de exemplu o firmă care vinde doar în câteva luni pe an. Pentru acestea, deconturile lunare sau trimestriale ar fi aproape toate goale.
Temeiul legal
„Prin normele metodologice se stabilesc situațiile și condițiile în care se poate folosi o altă perioadă fiscală decât luna sau trimestrul calendaristic, cu condiția ca această perioadă să nu depășească un an calendaristic." — Codul fiscal (Legea 227/2015), art. 322 alin. (9) (sursă: anaf_surse/cod_fiscal_227_2015_consolidat.txt)
„(4) În sensul art. 322 alin. (9) din Codul fiscal, organele fiscale competente pot aproba, la solicitarea justificată a persoanei impozabile, o altă perioadă fiscală, respectiv: a) semestrul calendaristic, dacă persoana impozabilă efectuează operațiuni impozabile numai pe maximum 3 luni calendaristice dintr-un semestru;" „b) anul calendaristic, dacă persoana impozabilă efectuează operațiuni impozabile numai pe maximum 6 luni calendaristice dintr-o perioadă de un an calendaristic." „(5) Solicitarea prevăzută la alin. (4) se transmite autorităților fiscale competente până la data de 25 februarie a anului în care se exercită opțiunea și este valabilă pe durata păstrării condițiilor prevăzute la alin. (4) ." — HG 1/2016, norme metodologice, titlul VII, pct. 103 alin. (4) și (5) (sursă: anaf_surse/hg_1_2016_norme_cod_fiscal.txt)
Norma este dată în aplicarea art. 322 alin. (9) din Codul fiscal, care are același conținut și în forma actuală. Codul fixează limita maximă de un an calendaristic.
Ce reții:
- Nu este automat. Spre deosebire de trimestru, care rezultă din cifra de afaceri a anului precedent (art. 322 alin. (2)), semestrul și anul cer o aprobare.
- Criteriul este numărul de luni cu operațiuni impozabile, nu valoarea lor. O singură factură într-o lună face ca luna respectivă să conteze.
- Termenul este 25 februarie al anului pentru care se cere.
- Aprobarea durează cât durează condițiile. Dacă firma începe să aibă operațiuni în mai multe luni decât permite norma, nu mai îndeplinește condiția.
- Achizițiile intracomunitare de bunuri schimbă perioada: la persoana care folosește trimestrul, o achiziție intracomunitară taxabilă o mută la luna calendaristică (art. 322 alin. (7)). Verifică acest aspect înainte să ceri o perioadă mai lungă.
SC Exemplu SRL vinde sisteme de irigații doar primăvara. În 2025 a facturat numai în martie, aprilie și mai, deci a avut operațiuni impozabile în 3 luni din 12. Firma poate cere, până la 25 februarie 2026, perioada fiscală anuală, pentru că are operațiuni în cel mult 6 luni pe an. După aprobare, depune un singur decont de TVA pe an. Dacă ar factura lunar din 2027, condiția nu ar mai fi îndeplinită.
Ce se greșește în practică
- Firma începe să depună deconturi semestriale fără aprobare, doar pentru că are puține operațiuni.
- Cererea se depune după 25 februarie, iar firma presupune că se aplică din luna următoare.
- Se numără facturile în loc de lunile cu operațiuni impozabile.
- Firma nu mai urmărește condiția după aprobare, iar numărul de luni cu operațiuni crește peste limită.
Ce face iConta.eu
iConta.eu generează decontul de TVA (D300) pe perioada setată în vectorul fiscal al firmei, care în aplicație poate fi lunară sau trimestrială. Perioadele fiscale semestriale sau anuale nu sunt disponibile în acest moment ca opțiune în aplicație. Pentru o firmă cu o astfel de aprobare, decontul se întocmește în afara fluxului automat.