Cum corectez TVA colectată înregistrată în perioada greșită?
La fel ca la TVA deductibilă, o TVA colectată înregistrată în perioada fiscală greșită nu se corectează printr-o rectificativă care înlocuiește decontul greșit — se corectează prin decontul unei perioade ulterioare, la rândurile de regularizări.
Temeiul legal
Art. 323 alin. (3) Cod fiscal (Legea 227/2015): „Datele înscrise incorect într-un decont de taxă se pot corecta prin decontul unei perioade fiscale ulterioare şi se vor înscrie la rândurile de regularizări."
Art. 105 alin. (4) Cod de procedură fiscală (Legea 207/2015): „... în cazul taxei pe valoarea adăugată, corectarea erorilor din deconturile de taxă se realizează potrivit prevederilor Codului fiscal [art. 323 alin. (3)]. Erorile materiale din decontul de TVA se corectează potrivit procedurii aprobate prin ordin al preşedintelui A.N.A.F."
Mecanismul corect
Dacă ai colectat TVA într-o altă perioadă decât cea corectă (de exemplu, ai raportat colectarea unei livrări în luna următoare celei în care a avut loc de fapt faptul generator), corecția se face prin decontul unei perioade ulterioare celei greșite, la rândurile de regularizări — nu prin rectificarea directă a decontului deja depus.
Diferența față de TVA deductibilă e doar sensul erorii (taxă colectată în plus/minus, nu taxă dedusă), dar mecanismul legal de corecție e identic — art. 323 alin. (3) nu face distincție între cele două tipuri de eroare.
Ca și la deductibilă, dacă eroarea e strict materială (fără impact asupra sumei datorate), corecția urmează procedura separată aprobată prin ordin ANAF, nu rândurile de regularizări.
Ce se greșește în practică
- Se presupune că TVA colectată în plus/minus se corectează diferit de TVA deductibilă — mecanismul legal (art. 323 alin. (3)) e unul singur, pentru orice dată înscrisă incorect în decont.
- Se editează retroactiv decontul perioadei greșite, în loc să se introducă regularizarea în decontul curent — corecția aparține perioadei în care se descoperă eroarea, nu perioadei în care s-a produs.
- Se ignoră eroarea dacă suma e mică, considerând-o nesemnificativă — legea nu prevede un prag valoric sub care corecția nu ar mai fi necesară.
Ce face iConta.eu
Regularizările de TVA colectată se introduc din același panou manual dedicat corecțiilor (core/d300_manual_api.py), alături de intracomunitar și taxare inversă, cu recalcularea automată a decontului după fiecare modificare (buton „Regenerează D300"). Aplicația nu decide automat dacă o eroare e „materială" sau de fond — încadrarea rămâne o decizie a contabilului.