Cum corectez TVA deductibilă înregistrată în perioada greșită?
Pentru TVA, mecanismul de corecție nu e cel „clasic" — nu depui o declarație rectificativă care înlocuiește decontul greșit. Corectezi prin decontul unei perioade ulterioare, la rândurile de regularizări.
Temeiul legal
Art. 323 alin. (3) Cod fiscal (Legea 227/2015): „Datele înscrise incorect într-un decont de taxă se pot corecta prin decontul unei perioade fiscale ulterioare şi se vor înscrie la rândurile de regularizări."
Art. 105 alin. (4) Cod de procedură fiscală (Legea 207/2015): „... în cazul taxei pe valoarea adăugată, corectarea erorilor din deconturile de taxă se realizează potrivit prevederilor Codului fiscal [art. 323 alin. (3)]. Erorile materiale din decontul de TVA se corectează potrivit procedurii aprobate prin ordin al preşedintelui A.N.A.F."
Mecanismul corect
Dacă ai înregistrat o TVA deductibilă într-o perioadă fiscală greșită (de exemplu, ai dedus într-o lună TVA-ul unei facturi care aparținea de fapt lunii anterioare), nu depui o rectificativă care să înlocuiască decontul deja depus. Corectezi în decontul unei perioade ulterioare, la rândurile de regularizări prevăzute în formular, unde înscrii diferența.
Excepția e eroarea materială (fără impact asupra cuantumului taxei — de exemplu o greșeală de transcriere care nu schimbă suma datorată) — aceasta se corectează printr-o procedură separată, aprobată prin ordin ANAF, nu prin rândurile de regularizări.
Termenul limită pentru orice corecție (fie prin regularizare, fie prin procedura erorilor materiale) e legat de prescripția dreptului organului fiscal de a stabili creanțe fiscale — 5 ani, calculați de la 1 iulie a anului următor celui pentru care se datorează obligația (art. 110 Cod de procedură fiscală).
Ce se greșește în practică
- Se depune o „rectificativă D300" care încearcă să înlocuiască integral decontul greșit — pentru TVA, mecanismul specific e regularizarea în decontul unei perioade ulterioare, nu o rectificativă clasică peste decontul depus.
- Se corectează eroarea în decontul curent, retroactiv, modificând sumele perioadei deja închise — corecția trebuie făcută în decontul perioadei în care se descoperă eroarea, nu prin editarea retroactivă a unui decont deja depus.
- Se tratează orice eroare ca fiind „materială", pentru a evita regularizarea — doar erorile fără impact asupra cuantumului taxei intră la procedura separată de erori materiale.
Ce face iConta.eu
Rândurile manuale de regularizare TVA (intracomunitar, taxare inversă, corecții de perioadă) se introduc și se editează dintr-un panou dedicat (core/d300_manual_api.py), cu recalcularea automată a decontului („Regenerează D300") după fiecare modificare. Aplicația nu automatizează alegerea între „regularizare în perioadă ulterioară" și „procedura erorilor materiale" — încadrarea corectă a erorii rămâne o decizie a contabilului.