Vânzarea de bunuri second-hand către alt stat membru: TVA
Când vinzi un bun second-hand supus regimului de marjă unui client din alt stat membru UE, destinația bunului nu schimbă regula de calcul — dar schimbă o presupunere frecventă: nu se aplică scutirea de 0% specifică livrărilor intracomunitare obișnuite.
Temeiul legal
„marja profitului este diferența dintre prețul de vânzare aplicat de persoana impozabilă revânzătoare și prețul de cumpărare" — baza de impozitare fiind „marja profitului […], exclusiv valoarea taxei aferente".
— Cod fiscal (Legea 227/2015), art. 312 alin. (1) lit. g) și alin. (4)
Legea exclude explicit livrările intracomunitare de bunuri supuse regimului special art. 312 din categoria operațiunilor care beneficiază de scutirea normală cu drept de deducere pentru livrări intracomunitare (art. 294 alin. (2) lit. a) pct. 2 și lit. d) Cod fiscal). Un bun taxat pe marjă rămâne taxat pe marjă și atunci când cumpărătorul e dintr-un alt stat membru — nu devine o livrare intracomunitară scutită de 0%.
Practic: dacă vinzi bunul unui client din alt stat membru, calculezi TVA la fel ca la o vânzare internă — marjă = preț de vânzare minus preț de cumpărare, TVA extrasă din marjă prin suta mărită — și nu emiți factura ca livrare intracomunitară scutită.
Ce se greșește în practică
- Se aplică scutirea de 0% cu drept de deducere, valabilă pentru livrările intracomunitare obișnuite, și pentru bunuri vândute în regim de marjă — legea le exclude explicit din această scutire.
- Se emite factura fără TVA, motivând „livrare intracomunitară", când de fapt operațiunea rămâne taxată pe marjă, cu mențiunea specifică regimului special, nu cu mențiunea de scutire intracomunitară.
- Se recalculează greșit baza de impozitare pe tot prețul de vânzare, invocând regimul special de „export/livrare UE", când baza corectă rămâne marja.
Ce face iConta.eu
Motorul de calcul al marjei nu face nicio distincție după țara clientului — vânzarea către un client din alt stat membru se calculează cu aceeași formulă (marjă, TVA prin suta mărită, marjă netă) ca vânzarea internă.
Confirmarea că, pentru acest tip de vânzare, scutirea intracomunitară obișnuită nu se aplică e o regulă de lege, nu un calcul automatizat — aplicația nu propune eronat scutirea de 0% pentru o operațiune de tip marjă, dar contabilul rămâne cel care alege corect tipul de operațiune la introducere.
Vezi și: TVA pentru marja de profit la bunurile second-hand