De ce mi se reține TVA la încasare la o lucrare de construcții
Dacă un furnizor de lucrări de construcții aplică „sistemul TVA la încasare", asta nu înseamnă o regulă specială pentru domeniul construcțiilor — e un regim opțional general, disponibil oricărei firme sub un anumit plafon de cifră de afaceri, care mută momentul exigibilității de la faptul generator la data încasării efective.
Ce este sistemul TVA la încasare
Codul fiscal (Legea nr. 227/2015), art. 282 alin. (3), descrie excepția: „exigibilitatea taxei intervine la data încasării contravalorii integrale sau parțiale a livrării de bunuri ori a prestării de servicii, în cazul persoanelor impozabile care optează în acest sens, denumite în continuare persoane care aplică sistemul TVA la încasare." Cu alte cuvinte, furnizorul nu colectează (și nu virează) TVA la data facturii sau a situației de lucrări, ci abia atunci când clientul plătește efectiv.
Plafonul pentru aplicarea sistemului
Sistemul e disponibil doar sub un plafon de cifră de afaceri, actualizat periodic. Pentru 2026, Codul fiscal stabilește: „plafonul pentru aplicarea sistemului TVA la încasare este de: 5.000.000 lei, în perioada 1 martie-31 decembrie 2026" (art. 282 alin. (3) lit. a), astfel cum a fost modificat de OUG nr. 8/2026), urmând să crească la 5.500.000 lei de la 1 ianuarie 2027 (art. 282 alin. (3) lit. b)). Un antreprenor din construcții a cărui cifră de afaceri din anul precedent nu a depășit acest plafon poate opta pentru sistem; dacă îl depășește, nu mai e eligibil (art. 282 alin. (4) lit. c)).
Cine e eligibil
Sunt eligibile persoanele impozabile înregistrate în scopuri de TVA, cu sediul activității economice în România, a căror cifră de afaceri din anul calendaristic precedent nu a depășit plafonul (art. 282 alin. (3^1) lit. a)). Nu sunt eligibile, printre altele, persoanele care fac parte dintr-un grup fiscal unic, cele care nu sunt stabilite în România, sau cele care în anul precedent au depășit deja plafonul (art. 282 alin. (4)).
Ce înseamnă practic pentru antreprenor și pentru client
Pentru antreprenorul care aplică sistemul: TVA colectată pentru o situație de lucrări emisă nu se declară și nu se plătește la bugetul de stat până când clientul nu achită factura — dacă lucrarea a fost facturată, dar clientul plătește cu întârziere, TVA rămâne „în așteptare", nu datorată încă.
Pentru client: dreptul de deducere a TVA aferente unei facturi primite de la un furnizor care aplică sistemul TVA la încasare e, de regulă, condiționat de plata efectivă a facturii respective — de aici confuzia „mi se reține TVA la încasare", care descrie de fapt faptul că deducerea clientului urmează același calendar ca și colectarea furnizorului: la plată, nu la primirea facturii.
Obligația de aplicare o dată optat
Odată ce firma a optat pentru sistem, „este obligată să aplice sistemul respectiv cel puțin până la sfârșitul anului calendaristic în care a optat", cu excepția depășirii plafonului în cursul aceluiași an, caz în care sistemul se aplică „până la sfârșitul perioadei fiscale următoare celei în care plafonul a fost depășit" (art. 282 alin. (5)). Nu e o alegere pe care firma o poate schimba lună de lună, în funcție de ce îi convine pe fiecare factură.
Operațiuni excluse din sistem
Chiar și o firmă care aplică sistemul TVA la încasare pentru majoritatea operațiunilor nu îl aplică pentru toate — sunt excluse explicit operațiunile pentru care beneficiarul e persoana obligată la plata taxei (taxare inversă) potrivit art. 307 alin. (2)-(6) sau art. 331 din Codul fiscal (art. 282 alin. (6) lit. a)). Pentru aceste operațiuni specifice, se aplică regulile generale de exigibilitate, nu sistemul la încasare.
Practic, pentru un beneficiar de lucrări
Dacă furnizorul de construcții menționează pe factură „TVA la încasare", verifică:
- Data efectivă a plății facturii — de acolo poți deduce TVA aferentă, nu de la data primirii facturii.
- Dacă operațiunea nu se încadrează într-una din excepțiile care exclud sistemul (de exemplu, taxare inversă), caz în care regula de deducere e cea generală.