TVA pentru serviciile de consultanță în 2026
Serviciile de consultanță nu au o regulă specială de TVA — ele urmează regula generală aplicabilă serviciilor prestate către o persoană impozabilă (un client cu activitate economică), care stabilește locul prestării în funcție de sediul beneficiarului, nu al prestatorului.
Temeiul legal
„(2) Locul de prestare a serviciilor către o persoană impozabilă care acționează ca atare este locul unde respectiva persoană care primește serviciile își are stabilit sediul activității sale economice. Dacă serviciile sunt furnizate către un sediu fix al persoanei impozabile, aflat în alt loc decât cel în care persoana își are sediul activității sale economice, locul de prestare a serviciilor este locul unde se află respectivul sediu fix al persoanei care primește serviciile. În absența unui astfel de loc sau sediu fix, locul de prestare a serviciilor este locul unde persoana impozabilă care primește aceste servicii își are domiciliul stabil sau reședința obișnuită." — Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, art. 278 alin. (2) (sursă: anaf_surse/cod_fiscal_227_2015_consolidat.txt)
Aplicat la un serviciu de consultanță (juridică, fiscală, de management, IT etc.) prestat de o firmă românească:
- Client persoană impozabilă din România: locul prestării e România, se aplică TVA românesc (cota standard, de regulă, consultanța nefiind pe lista serviciilor cu cotă redusă).
- Client persoană impozabilă dintr-un alt stat membru UE: locul prestării e la sediul clientului, în celălalt stat — factura se emite fără TVA românesc, cu mențiunea taxării inverse, iar operațiunea se raportează prin declarația recapitulativă (D390).
- Client persoană impozabilă din afara UE: la fel, locul prestării e la sediul clientului, în afara UE — fără TVA românesc.
- Regula de mai sus se aplică doar când beneficiarul e persoană impozabilă. Dacă serviciul de consultanță e prestat către o persoană neimpozabilă (un particular), se aplică regula diferită de la art. 278 alin. (3) — locul prestării e, în principiu, la sediul prestatorului, cu excepții specifice pentru anumite servicii.
Ce se greșește în practică
- Se aplică automat TVA românesc pe orice factură de consultanță, indiferent de statutul și locul clientului — ignorând regula B2B de la art. 278 alin. (2).
- Se confundă regula pentru servicii cu regula pentru livrări de bunuri (unde locul se determină diferit) — consultanța e serviciu, nu bun, deci se aplică exclusiv art. 278.
- Se omite verificarea calității de "persoană impozabilă" a clientului — dacă un client extern nu are un cod de TVA valid sau nu desfășoară activitate economică verificabilă, regula B2C, nu B2B, ar putea fi cea corectă.
Ce face iConta.eu
La emiterea unei facturi, iConta.eu nu determină automat locul prestării serviciului pe baza tipului de serviciu și a statutului/țării clientului — cota de TVA (inclusiv scutirea/taxarea inversă pentru clienți din UE sau din afara ei) se selectează manual de contabil la introducerea facturii, pe baza analizei proprii a operațiunii. Declararea ulterioară a operațiunilor intracomunitare de servicii (D390) se face separat, pe baza facturilor introduse.