Comisioane la schimbul valutar 2026: TVA
O firmă care plătește un comision de schimb valutar băncii sale se întreabă adesea dacă acel comision poartă TVA și, dacă da, dacă TVA-ul e deductibil. Răspunsul pornește de la o scutire explicită din Codul fiscal, aplicabilă operațiunilor de schimb valutar ca atare.
Temeiul legal
„(2) Următoarele operațiuni sunt, de asemenea, scutite de taxă: a) prestările următoarelor servicii de natură financiar-bancară: [...] 4. tranzacții, inclusiv negocierea, privind valuta, bancnotele și monedele utilizate ca mijloc legal de plată, cu excepția obiectelor de colecție, și anume monede de aur, argint sau din alt metal ori bancnote care nu sunt utilizate în mod normal ca mijloc legal de plată sau monede de interes numismatic." — Codul fiscal, art. 292 alin. (2) lit. a) pct. 4 (sursă: anaf_surse/cod_fiscal_227_2015_consolidat.txt)
Consecința practică:
- Operațiunile de schimb valutar (tranzacții privind valuta) sunt scutite de TVA fără drept de deducere, conform art. 292 alin. (2) lit. a) pct. 4 din Codul fiscal.
- Comisionul perceput de bancă pentru efectuarea schimbului valutar face parte din aceeași operațiune scutită — băncile, ca instituții autorizate, nu colectează TVA pe aceste comisioane.
- Fiind o operațiune scutită fără drept de deducere, firma care plătește comisionul nu are nimic de dedus în legătură cu el — comisionul e pur și simplu o cheltuială (cont 627), fără componentă de TVA.
Ce se greșește în practică
- Se caută în extrasul de cont o linie de TVA pe comisionul de schimb valutar, deși scutirea din art. 292 alin. (2) lit. a) pct. 4 înseamnă că acea linie, corect, nu există.
- Se confundă scutirea „fără drept de deducere" (cazul de aici) cu scutirea „cu drept de deducere" (specifică, de exemplu, exportului) — cele două au efecte fiscale complet diferite, deși ambele înseamnă „fără TVA pe factură".
- Se tratează comisionul de schimb valutar ca pe un serviciu bancar obișnuit supus cotei standard de TVA, ignorând că tranzacțiile valutare sunt explicit scutite de acest text de lege.
Ce face iConta.eu
Acest ghid explică un regim de TVA general aplicabil serviciilor bancare, nu o funcționalitate proprie a iConta.eu — aplicația nu are un calcul dedicat pentru TVA-ul comisioanelor de schimb valutar, pentru că, potrivit legii de mai sus, aceste comisioane nu poartă TVA. Suma comisionului se introduce ca o cheltuială obișnuită (cont 627), fără linie de TVA de completat.