Bonurile fiscale și TVA în restaurante 2026
Pentru un restaurant care vinde prin bonuri fiscale (fără factură, conform excepției din Codul fiscal), regula de TVA de reținut în 2026 e simplă în structură, dar cu o excepție care se ratează des.
Temeiul legal
„Cota standard se aplică asupra bazei de impozitare pentru operațiunile impozabile care nu sunt scutite de taxă sau care nu sunt supuse cotei reduse, iar nivelul acesteia este 21%." / „Cota redusă de 11% se aplică asupra bazei de impozitare pentru următoarele [...]: n) serviciile de restaurant și de catering, cu excepția băuturilor alcoolice, precum și a băuturilor nealcoolice care se încadrează la codul NC 2202." — Codul fiscal, art. 291 alin. (1) și alin. (2) lit. n), ambele modificate de Legea 141/2025, în vigoare de la 1 august 2025
Regula 2026
Din 1 august 2025 există doar două cote de TVA în Codul fiscal — cotele intermediare de 5% și 9% au fost abrogate. Pentru servicii de restaurant și catering:
- 11% — mâncarea și, în general, alimentele/băuturile care nu intră în excepție.
- 21% — băuturile alcoolice și băuturile nealcoolice cu cod NC 2202 (energizante, ape gazoase sau aromatizate cu zahăr, sucuri) — o excepție mai largă decât „doar alcoolul", care se ratează des tocmai pentru că numele articolului menționează explicit doar băuturile alcoolice.
Această regulă e mai largă decât forma inițială a articolului din 2016, care excepta de la cota redusă doar băuturile alcoolice (cu o nuanță pentru bere la un cod NC specific) — sfera excepției s-a extins ulterior și la băuturile nealcoolice NC 2202.
Ce nu acoperă (încă) mecanismul din aplicație
Vânzările înregistrate prin Raportul Z (sursă amef sau horeca_z) nu apar încă în declarația informativă D394 — acest gol e confirmat direct de codul aplicației, care marchează explicit că sumele rămân 0 pentru operațiunile pe facturi simplificate/AMEF, până la construirea integrării. Nu presupune un flux automat spre D394 dacă ții evidența unui restaurant prin acest mecanism.
Ce se greșește în practică
Aplicarea cotei vechi de 9% (abrogată din august 2025) în loc de 11%. A doua greșeală: încadrarea la 11% a băuturilor nealcoolice îndulcite/energizante, pentru că „nu sunt alcool" — dar codul NC 2202 le scoate oricum din cota redusă.
Ce face iConta.eu
Ecranul „Raport Z" separă explicit totalul pe cele două cote relevante — „Total 11% (mâncare)" și „Total 21% (alcool, sucuri)" — și calculează TVA prin sută mărită pentru fiecare. Nu generează automat rânduri pentru D394 din aceste note, pentru că integrarea respectivă nu există încă în aplicație — de reținut dacă firma are și obligația acestei declarații.