Care sunt termenele fiscale pentru o firmă plătitoare de TVA în 2026?
Termenul de depunere a decontului de TVA depinde de un singur lucru din perspectiva legii: perioada fiscală a firmei — lună sau trimestru — stabilită după cifra de afaceri din anul calendaristic precedent.
Temeiul legal
„Persoanele înregistrate conform art. 316 trebuie să depună la organele fiscale competente, pentru fiecare perioadă fiscală, un decont de taxă, până la data de 25 inclusiv a lunii următoare celei în care se încheie perioada fiscală respectivă." — Legea nr. 227/2015 (Codul fiscal), art. 323 alin. (1) (sursă: anaf_surse/cod_fiscal_227_2015_consolidat.txt)
Termenele efective, corelate cu regula perioadei fiscale (art. 322):
- Perioada fiscală lunară (regula generală, art. 322 alin. (1)): decontul de TVA (formularul D300) se depune până la data de 25 inclusiv a lunii următoare celei pentru care se declară taxa.
- Perioada fiscală trimestrială (excepție, art. 322 alin. (2)): se aplică firmelor care, în anul precedent, au avut o cifră de afaceri sub plafonul de 100.000 euro și care nu au efectuat achiziții intracomunitare de bunuri — decontul se depune tot până pe 25, dar al lunii următoare încheierii trimestrului, nu al fiecărei luni.
- Firma care depășește plafonul de 100.000 euro în cursul anului trece la perioadă fiscală lunară din prima lună a trimestrului următor celui în care a avut loc depășirea — cu implicații directe asupra termenelor viitoare de depunere.
- Pe lângă decontul de TVA, o firmă plătitoare poate avea, în funcție de activitate, și alte obligații declarative corelate (declarația recapitulativă pentru operațiuni intracomunitare, declarația informativă privind livrările/prestările locale — D390, D394), fiecare cu propriul termen, stabilit prin actele normative care le reglementează separat.
Ce se greșește în practică
- Se aplică termenul lunar (25 ale lunii următoare) la o firmă cu perioadă fiscală trimestrială, depunând decontul lunar inutil sau la termen greșit.
- Se ignoră schimbarea perioadei fiscale în cursul anului, atunci când plafonul de 100.000 euro e depășit — firma continuă să depună trimestrial deși ar trebui deja să declare lunar.
- Se confundă termenul decontului de TVA (D300) cu termenele altor declarații conexe (D390, D394), care au propriile reguli de periodicitate și scadență, nu neapărat identice cu ale decontului de TVA.
Ce face iConta.eu
La data acestui ghid, iConta.eu generează decontul de TVA (D300) la termenul corespunzător perioadei fiscale configurate în profilul firmei (lună sau trimestru), pe baza datelor introduse de utilizator.