Termenele pentru declarațiile de TVA în 2026
Termenul de depunere a D300 depinde de perioada fiscală aleasă (lunară sau trimestrială), dar regula de bază e aceeași pentru toată lumea: 25 a lunii care urmează încheierii perioadei. Excepția privește termenul care s-ar împlini la 25 decembrie: decontul lunii noiembrie (perioadă lunară) se depune până la 21 decembrie, iar dacă 21 decembrie e zi nelucrătoare, până în ultima zi lucrătoare dinaintea ei (Codul de procedură fiscală art. 155 alin. (2), reluat în instrucțiunile OPANAF 174/2026). Decontul lunii decembrie urmează regula generală: 25 ianuarie.
Temeiul legal
Art. 323 alin. (1) Cod fiscal (Legea 227/2015): „... trebuie să depună ... un decont de taxă, până la data de 25 inclusiv a lunii următoare celei în care se încheie perioada fiscală respectivă."
OPANAF 174/2026, Anexa 2 (Instrucțiuni): - lit. a) — lunar: „până la data de 25 inclusiv a lunii următoare celei pentru care se depune decontul... perioada fiscală este luna calendaristică, potrivit prevederilor art. 322 din Codul fiscal". - lit. b) — trimestrial: „până la data de 25 inclusiv a primei luni din trimestrul următor... potrivit prevederilor art. 322 din Codul fiscal". - Excepție 25 decembrie: „se depune... până la data de 21 decembrie" (temei art. 155 alin. (2) Cod procedură fiscală).
Termenele concrete
- Perioadă fiscală lunară — D300 se depune până la data de 25 a lunii următoare. Exemplu: pentru luna martie 2026, termenul e 25 aprilie 2026.
- Perioadă fiscală trimestrială — D300 se depune până la data de 25 a primei luni din trimestrul următor. Exemplu: pentru trimestrul I 2026, termenul e 25 aprilie 2026.
- 21 decembrie: Excepția privește termenul care s-ar împlini la 25 decembrie: decontul lunii noiembrie (perioadă lunară) se depune până la 21 decembrie, iar dacă 21 decembrie e zi nelucrătoare, până în ultima zi lucrătoare dinaintea ei (Codul de procedură fiscală art. 155 alin. (2), reluat în instrucțiunile OPANAF 174/2026). Decontul lunii decembrie urmează regula generală: 25 ianuarie.
- Instrucțiunile OPANAF 174/2026 mai prevăd și cazuri de excepție (semestrial/anual, aprobate individual de organul fiscal) și o regulă specială pentru achizițiile intracomunitare care schimbă exigibilitatea în cazul plătitorilor trimestriali.
Termenul e comun pentru declarare și plată — data de 25 e atât data limită de depunere a decontului, cât și data limită de plată a TVA rezultate.
Ce se greșește în practică
- Se aplică data de 21 decembrie oricărui decont depus în decembrie, sau, invers, termenul de 25 decembrie decontului lunii noiembrie. Excepția privește doar termenul care s-ar împlini la 25 decembrie (decontul lunii noiembrie); decontul lunii decembrie se depune până la 25 ianuarie.
- Se confundă perioada fiscală cu data de depunere — perioada fiscală e intervalul pentru care se calculează TVA (luna sau trimestrul), iar termenul de depunere e întotdeauna în luna următoare, nu în interiorul perioadei.
- Se presupune că termenul de plată e diferit de termenul de depunere — pentru TVA, cele două coincid, la aceeași dată.
Ce face iConta.eu
Decontul de TVA v12 din aplicație (core/d300.py) calculează TVA de plată/recuperat pentru perioada fiscală selectată, lunară sau trimestrială, conform structurii OPANAF 174/2026, valabilă pentru declararea obligațiilor aferente primei perioade fiscale din 2026. Determinarea perioadei fiscale (lunar/trimestrial) și avertismentele pentru situații atipice (cote neobișnuite, rezultat neașteptat) sunt gestionate direct în modul.