Poate ANAF muta mai devreme termenele D390 și D394 pentru precompletarea e-TVA?
Da. OUG 70/2024 îi dă președintelui ANAF dreptul să stabilească prin ordin termene de depunere pentru declarația recapitulativă D390 și pentru declarația informativă D394, ale căror date sunt necesare precompletării. Condiția este ca termenele să fie înaintea datei la care decontul precompletat RO e-TVA se transmite firmelor. Schimbarea nu se produce automat: e nevoie de un ordin, publicat în Monitorul Oficial.
Pentru contabil, consecința practică este că termenele de 25, pentru D390, și de 30, pentru D394, nu sunt fixate definitiv prin lege. Codul fiscal lasă și el stabilirea termenului D390 în seama ordinului ANAF. Calendarul de obligații trebuie verificat la fiecare modificare a ordinelor.
Temeiul legal
„Pentru implementarea și operaționalizarea decontului precompletat RO e-TVA, prin ordin al președintelui Agenției Naționale de Administrare Fiscală pot fi stabilite termene de depunere pentru declarațiile fiscale, respectiv declarația recapitulativă privind livrările/achizițiile/prestările intracomunitare și declarația informativă privind livrările/prestările și achizițiile efectuate pe teritoriul național, ale căror date și informații sunt necesare precompletării, înainte de data transmiterii prevăzută la art. 3 alin. (2) către persoanele impozabile înregistrate în scopuri de TVA a decontului precompletat RO e-TVA." — OUG 70/2024, art. 15 (sursă: anaf_surse/oug_70_2024_ro_etva_decont_precompletat.txt)
„(2) Decontul precompletat RO e-TVA se transmite, pentru fiecare perioadă fiscală de raportare, persoanelor impozabile înregistrate în scopuri de TVA, prin mijloace electronice, până la data de 5 inclusiv a lunii următoare termenului legal de depunere a decontului de taxă pe valoarea adăugată." — OUG 70/2024, art. 3 alin. (2) (sursă: anaf_surse/oug_70_2024_ro_etva_decont_precompletat.txt)
Cum se leagă termenele:
- Limita fixată de ordonanță. Termenele noi trebuie să fie înainte de data transmiterii decontului precompletat. Acesta pleacă până pe 5 a lunii următoare termenului de depunere a decontului de TVA. Pentru un decont lunar cu termen pe 25 octombrie, precompletatul pleacă până pe 5 noiembrie.
- Termenele actuale din ordinele în vigoare. D390 se depune lunar, până pe 25 a lunii următoare (OPANAF 705/2020, anexa 4, pct. 1.1). D394 se depune până pe 30 a lunii următoare perioadei de raportare, pentru operațiunile derulate de la 1 august 2025 (OPANAF 3769/2015, în forma dată de OPANAF 2194/2025). Ambele sunt înainte de data de 5 a lunii următoare.
- Codul fiscal permite ordinul pentru D390. Termenul și modelul declarației recapitulative se stabilesc prin ordin al președintelui ANAF (Codul fiscal art. 325 alin. (2)).
- Ce nu face art. 15. Nu fixează el însuși termene noi și nu privește D300. Dă doar temeiul pentru un ordin. Fără ordin, rămân termenele din ordinele în vigoare.
De ce contează în practică:
- Precompletatul se construiește pe date depuse. ANAF verifică dacă informațiile din D390 și D394 sunt corelate cu decontul precompletat (OUG 70/2024 art. 10 lit. d)). O declarație depusă după transmiterea precompletatului nu mai poate alimenta precompletarea acelei luni.
- Semnalul de urmărit. Un ordin ANAF care modifică termenele D390 sau D394 cu trimitere la art. 15 din OUG 70/2024. De la intrarea lui în vigoare, calendarul cabinetului trebuie actualizat.
Pentru luna august 2026, SC Exemplu SRL, plătitoare lunară de TVA cu livrări intracomunitare, are acest calendar:
- D300 pentru august: până pe 25 septembrie 2026;
- D390 pentru august: până pe 25 septembrie 2026;
- D394 pentru august: până pe 30 septembrie 2026;
- decontul precompletat RO e-TVA pentru august: transmis până pe 5 octombrie 2026, adică pe 5 a lunii următoare termenului D300.
Dacă un ordin ANAF ar stabili, în baza art. 15, un termen D394 mai devreme, noul termen ar trebui să cadă oricum înainte de 5 octombrie. Până la un astfel de ordin, contabilul lucrează cu 25 și 30 septembrie.
Ce se greșește în practică
- Se crede că termenele D390 și D394 sunt fixate prin Codul fiscal și nu se pot schimba decât prin lege.
- Se presupune că art. 15 a mutat deja termenele, deși el doar permite ANAF să o facă prin ordin.
- Termenul D394 este confundat cu cel vechi, de 25, deși pentru operațiunile de după 1 august 2025 este 30.
- Declarațiile informative se depun la ultima oră, fără să se țină seama că alimentează precompletatul și corelările ANAF.
Ce face iConta.eu
iConta.eu generează D390 din facturile cu parteneri UE și D394 din facturile emise și primite, cu XML validat. Calendarul de obligații calculează scadențele pe declarație, cu ziua 25 pentru D390 și ziua 30 pentru D394. Când scadența cade într-o zi nelucrătoare, aplicația o mută pe prima zi lucrătoare. Dacă ANAF va schimba termenele printr-un ordin nou, scadențele din aplicație vor trebui actualizate. Calendarul nu le preia automat din Monitorul Oficial. Aplicația nu descarcă decontul precompletat RO e-TVA.