Ce diferențe între D300 și D394 pot atrage atenția ANAF?
D300 (decontul de TVA) și D394 nu ar trebui comparate cifră cu cifră, ca și cum ar trebui să fie identice — relația dintre ele e de incluziune, nu de egalitate. D300 conține tot TVA-ul firmei, inclusiv operațiunile intracomunitare și importurile; D394 conține doar subsetul de operațiuni naționale raportabile conform propriei sale sfere.
Temeiul legal
„Nu se înscriu achiziţiile intracomunitare de bunuri şi servicii pentru care există obligativitatea înscrierii în declaraţia 390." — OPANAF 2194/2025 (care modifică Anexa 2 a OPANAF 3769/2015), aplicabil operațiunilor derulate de la 1.08.2025 (sursă: anaf_surse/opanaf_2194_2025_d394.txt)
Din text și din structura celor două formulare rezultă exact ce nu trebuie să coincidă:
- achizițiile intracomunitare sunt excluse explicit din D394 — ele se raportează în D390 (VIES), nu în D394, deși apar în decontul de TVA (D300);
- livrările intracomunitare, în schimb, nu sunt excluse din D394 — apar acolo la fel ca exporturile, ca operațiune scutită la cotă 0 (tip LS), deși sunt raportate simultan și în D390;
- o discrepanță reală de urmărit e alta decât „D300 ≠ D394": e situația în care D300 conține TVA colectat/dedus pentru operațiuni naționale care lipsesc complet din D394, fără nicio explicație structurală (import, operațiune intracomunitară, sau altă excludere legală).
Ce se greșește în practică
- Se așteaptă ca totalul bazei impozabile din D300 să fie identic cu totalul din D394 — structural, D300 e mai mare, pentru că include și operațiunile intracomunitare/importurile pe care D394 le exclude explicit.
- Se omite verificarea inversă — o operațiune națională taxabilă care apare în D300, dar lipsește din D394 fără motiv legal (nu e intracomunitară, nu e o excludere cunoscută), e exact tipul de diferență care poate atrage atenția organului fiscal la o verificare încrucișată.
- Se ignoră tratamentul livrărilor scutite către parteneri cu CUI românesc valid — acestea trebuie incluse în D394 ca tip LS (cotă 0), indiferent de tipul partenerului, nu omise pentru că au cotă zero.
Ce face iConta.eu
Generatorul D394 exclude explicit din calcul achizițiile intracomunitare (direcția „primită" de la parteneri UE/non-UE), cu comentariu direct în cod care citează exact motivul: acestea se declară în D390, nu în D394. Relația de incluziune D300⊇D394 e documentată explicit și în motorul de reconciliere al aplicației.
Pe lângă excluderea corectă a achizițiilor intracomunitare, aplicația rulează o a doua cale de calcul, independentă: recalculează totalurile pe cotă de TVA direct din liniile brute ale facturilor, separat de generatorul principal, și blochează generarea declarației dacă cele două căi diferă — numind explicit valorile și câmpul divergent. Limitele declarate ale acestui gard: nu acoperă operațiunile manuale (bonuri/borderouri, fără ecran propriu la data acestui ghid) și nu prinde o eroare de intrare comună ambelor căi de calcul (de exemplu o cotă de TVA tastată greșit o singură dată, direct pe factură).