Contabilitatea unui centru de fitness: abonamente și TVA

Un centru de fitness organizat ca SRL și înregistrat în scopuri de TVA aplică TVA de 21% pe abonamente. Pentru accesul la sala de sport nu există cotă redusă. Abonamentele se plătesc de regulă în avans, așa că TVA-ul se colectează la încasare, iar venitul se împarte pe lunile acoperite de abonament.

Ce cotă de TVA se aplică

Codul fiscal, art. 291 alin. (1), stabilește cota standard de 21% pentru operațiunile care nu sunt scutite și nu au cotă redusă. Forma actuală provine din Legea 141/2025, în vigoare de la 1 august 2025. Lista cotei reduse de 11% de la art. 291 alin. (2) nu cuprinde serviciile de fitness sau accesul la baze sportive. Alin. (3) al art. 291, care conținea cotele reduse de 5%, a fost abrogat de aceeași lege.

Serviciile adiacente vândute în sală urmează regula lor proprie. De exemplu, băuturile nealcoolice din codul NC 2202 sunt excluse expres de la cota redusă pentru alimente (art. 291 alin. (2) lit. b) pct. 2) și se taxează cu 21%.

Când e scutit un centru sportiv

Codul fiscal, art. 292 alin. (1) lit. l), scutește „prestările de servicii strâns legate de practicarea sportului sau a educației fizice, efectuate de organizații fără scop patrimonial”. HG 1/2016, pct. 46 alin. (1), pune trei condiții cumulative: prestatorul este organizație fără scop patrimonial, serviciile sunt strâns legate de sport și prestate către cei care îl practică, iar serviciile sunt esențiale pentru practicarea sportului. O sală organizată ca SRL nu îndeplinește prima condiție, deci nu poate aplica această scutire.

Exigibilitatea TVA la abonamente

Codul fiscal, art. 282 alin. (2) lit. b): pentru plățile în avans, exigibilitatea intervine „la data la care se încasează avansul”. Un abonament anual plătit integral la început este un avans pentru întreaga perioadă. Tot TVA-ul se colectează în luna încasării, nu lunar. Dacă abonamentul se plătește lunar, conform contractului, se aplică art. 281 alin. (8) pentru prestările continue: prestarea se consideră efectuată la fiecare dată de plată prevăzută în contract.

Exemplu

Pe 1 octombrie 2026, un client plătește un abonament anual de 2.420 lei cu TVA inclus:

• baza: 2.420 / 1,21 = 2.000 lei; TVA: 420 lei;
• la încasare: 5311 (sau 5121) = 472 „Venituri înregistrate în avans” 2.000 lei și 5311 = 4427 „TVA colectată” 420 lei;
• lunar, 12 luni: 472 = 704 „Venituri din servicii prestate” 166,67 lei.

În 2026 se recunosc ca venit 3 × 166,67 = 500 lei, iar restul de 1.500 lei trece în 2027. TVA-ul de 420 lei se declară în decontul perioadei în care s-a încasat abonamentul.

Abonamentele cumpărate de firme pentru angajați

Mulți clienți sunt angajatori. Codul fiscal, art. 76 alin. (4^1) lit. h), nu include în veniturile salariale abonamentele suportate de angajator, în limita a 100 euro pe an pentru fiecare angajat. Condiția este ca furnizorul să aibă activitatea încadrată la codurile CAEN 9311, 9312 sau 9313 și să acționeze în nume propriu. Pentru o sală, încadrarea corectă la CAEN contează în relația cu acești clienți.

Pași practici

1. Aplică 21% pe abonamente. Dacă ești organizație fără scop patrimonial, verifică condițiile de la HG 1/2016, pct. 46.
2. Colectează TVA-ul la încasarea abonamentului, nu eșalonat.
3. Recunoaște venitul lunar, din contul 472, pe perioada abonamentului.

De reținut

• Abonamentele de fitness vândute de firme comerciale se taxează cu 21% (Codul fiscal, art. 291 alin. (1)).
• Scutirea de la art. 292 alin. (1) lit. l) se aplică doar organizațiilor fără scop patrimonial.
• TVA-ul pe abonamentele plătite în avans e exigibil la încasare (art. 282 alin. (2) lit. b)). Venitul se eșalonează prin contul 472.
• Pentru angajatorii clienți contează codul CAEN al sălii: 9311, 9312 sau 9313 (art. 76 alin. (4^1) lit. h)).

Toate ghidurile · ← iConta.eu · Termeni și condiții