Am omis factura de avans: TVA și e-Factura
Dacă ai încasat un avans și ai uitat să emiți factura pentru el, primul lucru de clarificat e că TVA nu așteaptă factura — exigibilitatea s-a produs deja, la data încasării. Ce rămâne de regularizat sunt factura în sine și, dacă firma e obligată la e-Factura, transmiterea ei.
Temeiul legal
„Exigibilitatea taxei intervine: [...] b) la data la care se încasează avansul, pentru plățile în avans efectuate înainte de data la care intervine faptul generator. Avansurile reprezintă plata parțială sau integrală a contravalorii bunurilor și serviciilor, efectuată înainte de data livrării ori prestării acestora;" — Legea nr. 227/2015 (Codul fiscal), art. 282 alin. (2) lit. b)
Exigibilitatea TVA e legată de data încasării, nu de data emiterii facturii — deci o factură emisă cu întârziere nu mută momentul la care taxa a devenit exigibilă; obligația de TVA aferentă avansului există deja din ziua în care banii au fost încasați.
Ce faci concret
- Emite factura de avans acum, cât mai curând, chiar dacă termenul legal (a 15-a zi a lunii următoare încasării, conform art. 319 alin. 16 din Codul fiscal) a fost deja depășit — o factură întârziată e mai bine decât una lipsă.
- Verifică decontul de TVA al perioadei în care a fost încasat avansul — TVA aferentă trebuia colectată în perioada exigibilității (încasării), nu în perioada emiterii tardive a facturii; dacă decontul respectiv a fost deja depus fără această sumă, poate fi necesară o corecție.
- Transmite factura prin e-Factura, dacă firma e obligată la RO e-Factura — documentul circulă ca factură obișnuită, fără un tip dedicat de „factură de avans" în SPV (nu există un cod de tip de factură separat pentru avansuri, confirmat prin lipsa oricărei mențiuni de acest fel în modulul de trimitere e-Factura).
Ce se greșește în practică
- Se presupune că, dacă factura de avans nu a fost emisă, TVA aferentă nu e încă datorată — exigibilitatea s-a produs la încasare, indiferent de factură.
- Se emite factura de avans mult mai târziu, dar se colectează TVA în perioada emiterii, nu în perioada încasării reale — riscul e o declarare eronată a perioadei fiscale căreia îi aparține TVA.
- Se așteaptă ca sistemul e-Factura să trateze automat, diferit, o factură de avans emisă cu întârziere — transmiterea prin SPV se face ca pentru orice factură standard, fără particularizare pentru avansuri.
Ce face iConta.eu
iConta.eu permite emiterea facturii de avans oricând, cu marcarea explicită a clasificării TVA „Avans încasat" pentru raportarea corectă în D300, și transmiterea ei prin e-Factura ca document standard (SPV nu distinge tehnic o factură de avans de una obișnuită). Aplicația nu are, verificat, o funcție automată de corectare retroactivă a unui decont de TVA deja depus pentru perioada în care avansul a fost efectiv încasat — dacă factura omisă afectează un decont deja depus, corecția acelui decont rămâne o operațiune separată, făcută de contabil.