TVA la livrarea gratuită oferită clienților online
Un magazin online care trimite un produs cadou la o comandă, sau oferă un eșantion gratuit unui client, se întreabă adesea dacă acea livrare trebuie tratată ca vânzare la valoarea de piață, cu TVA colectată corespunzător. Codul fiscal are un răspuns nuanțat: unele bunuri acordate gratuit ies din sfera livrării de bunuri supuse TVA, dar numai dacă se încadrează în categoriile strict definite de lege.
Temeiul legal
„Nu constituie livrare de bunuri, în sensul alin. (1): [...] b) acordarea în mod gratuit de bunuri în scop de reclamă sau în scopul stimulării vânzărilor sau, mai general, în scopuri legate de desfășurarea activității economice, în condițiile stabilite prin normele metodologice; [...] c) acordarea de bunuri de mică valoare, în mod gratuit, în cadrul acțiunilor de sponsorizare, de mecenat, de protocol/reprezentare, în condițiile stabilite prin normele metodologice." — Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, art. 270 alin. (8) lit. b) și c) (sursă: anaf_surse/cod_fiscal_227_2015_consolidat.txt)
- Un cadou/mostră oferit gratuit unui client online (de exemplu un produs suplimentar trimis la o comandă) nu constituie „livrare de bunuri" supusă TVA dacă se încadrează în scop de reclamă sau de stimulare a vânzărilor.
- Condițiile exacte de aplicare (praguri de valoare, mod de încadrare) sunt stabilite prin normele metodologice de aplicare a Codului fiscal, nu direct în textul legii — verificarea lor e obligatorie înainte de a aplica scutirea.
- Dacă bunul oferit gratuit nu se încadrează în niciuna dintre aceste excepții (de exemplu are o valoare mare sau nu are legătură cu stimularea vânzărilor), operațiunea rămâne o livrare asimilată, supusă TVA la valoarea de piață a bunului.
Ce se greșește în practică
- Se presupune că orice produs oferit gratuit unui client e automat scutit de TVA, fără verificarea încadrării exacte în normele metodologice.
- Nu se păstrează dovada scopului comercial (politica de marketing, campania de stimulare a vânzărilor) pentru bunurile oferite gratuit, ceea ce face dificilă justificarea la un control.
- Se aplică excepția de la litera c) și pentru bunuri de valoare mare, deși textul vizează explicit doar bunurile „de mică valoare" oferite în cadrul acțiunilor de protocol/sponsorizare.
Ce face iConta.eu
Verificarea codului sursă arată că iConta.eu are integrare cu comenzi din magazine online (WooCommerce), care sunt transformate automat în facturi, dar nu a fost găsită o funcție dedicată tratamentului TVA al bunurilor acordate gratuit clienților (mostre, cadouri, protocol). Încadrarea corectă a unei astfel de livrări gratuite rămâne, la acest moment, o decizie manuală a contabilului.