Cum declar importurile în D300?
Regimul depinde de statutul importatorului: majoritatea plătesc TVA-ul la import direct organului vamal, în afara decontului de TVA. Doar cei cu certificat de amânare de la plată autolichidează taxa prin decontul D300, ca taxă colectată și dedusă simultan.
Temeiul legal
„(3) Taxa pentru importuri de bunuri, cu excepția importurilor scutite de taxă, se plătește la organul vamal în conformitate cu reglementările în vigoare privind plata drepturilor de import. [...] (4) Prin excepție de la prevederile alin. (3), nu se face plata efectivă la organele vamale pentru: a) importurile efectuate de persoanele impozabile înregistrate în scopuri de TVA conform art. 316, care îndeplinesc cumulativ condițiile prevăzute la alin. (4^1) și care au obținut certificat de amânare de la plată, conform procedurii stabilite prin ordin al ministrului finanțelor publice; [...]" — Cod fiscal (Legea 227/2015), art. 326 alin. (3)-(4) (sursă: anaf_surse/cod_fiscal_227_2015_consolidat.txt)
Din text rezultă practic două trasee:
- Fără certificat de amânare (cazul obișnuit): TVA-ul de import se achită direct în vamă, la organul vamal, odată cu declarația vamală. Nu apare ca linie deductibilă în D300 pe baza autolichidării — el a fost deja plătit, iar dreptul de deducere se exercită separat, pe baza documentului vamal.
- Cu certificat de amânare (condiții cumulative la art. 326 alin. (4^1), inclusiv lipsa obligațiilor fiscale restante): TVA-ul de import nu se mai plătește efectiv la vamă — se autolichidează prin decontul de TVA, la fel ca taxarea inversă: taxă colectată și taxă dedusă simultan, cu efect net zero când deducerea e integrală.
Ce se greșește în practică
- Se caută un rând „TVA import" în D300 valabil pentru toți importatorii — de fapt majoritatea importurilor nu ating deloc decontul de TVA, fiindcă taxa se plătește direct în vamă.
- Se presupune că orice import din afara UE intră automat pe rândurile de taxare inversă/autolichidare din D300 — doar importatorii cu certificat de amânare de la plată (sau alte excepții de la art. 326 alin. (4)) au acest regim.
- Se declară TVA-ul plătit în vamă ca „achiziție scutită" pentru că nu se știe unde altundeva să fie pus — regimul corect e deducerea taxei plătite la import, nu o scutire.
Ce face iConta.eu
Pentru bunurile importate din afara UE, generatorul D300 (core/d300.py) tratează azi livrarea/achiziția de bunuri fără taxare inversă (regimul obișnuit, TVA plătit în vamă) astfel: operațiunea rămâne pe rândul de operațiuni scutite/neimpozabile (rd. 26), nu pe un rând dedicat de TVA achitat la import — comentariul din cod marchează explicit acest caz ca „axă nedeclarată": „BUNURILE importate non-UE au TVA in vama (rd.21, TVA achitat la import) — NU e modelat aici; raman pe rd.26 [...]". E o limită cunoscută și înregistrată intern (nu o funcționalitate ascunsă), a cărei reparare depinde de o clarificare separată privind structura oficială a rândului corespunzător.
Servicii primite de la parteneri non-UE, pentru care beneficiarul din România e obligat la plata taxei, se autolichidează corect, automat, ca taxare inversă (rd.7 colectat + rd.20 dedus, oglindă). Limitarea de mai sus privește strict bunurile importate, nu serviciile.
Practic, dacă firma ta importă bunuri din afara UE, verifică manual regimul aplicabil (plată în vamă sau autolichidare cu certificat de amânare) și, dacă e cazul, introdu rândul corect prin panoul de rânduri manuale D300 — generatorul nu-l derivă azi corect automat din factura de import.