Cum declar TVA la încasare în D300?
Mulți contabili caută în formularul D300 un rând dedicat „TVA la încasare" — și nu îl găsesc, pentru că nu există. Regimul de încasare nu creează o categorie separată de raportare, ci doar schimbă momentul în care o sumă ajunge în decont.
Temeiul legal
Art. 282 alin. (3) din Codul fiscal (Legea 227/2015): „...exigibilitatea taxei intervine la data încasării contravalorii integrale sau parțiale a livrării de bunuri ori a prestării de servicii, în cazul persoanelor impozabile care optează în acest sens..."
Art. 297 alin. (2) CF: „Dreptul de deducere a TVA aferente achizițiilor efectuate de o persoană impozabilă de la o persoană impozabilă care aplică sistemul TVA la încasare... este amânat până la data la care taxa aferentă... a fost plătită furnizorului."
Verificat direct în codul sursă (static/js/ecrane/facturi_ecran.js): furnizor_tva_incasare: corp.querySelector("#pr-furnizor-incasare").checked, // [B1 D300].
Ce înseamnă practic
Pe partea de vânzări, când firma ta e înscrisă la TVA la încasare, sumele încasate/alocate pe facturile emise sunt trecute prin calculul de exigibilitate (sută mărită) pe fiecare cotă, iar rezultatul ajunge exact în rândurile obișnuite de TVA colectată — R9_1/R9_2 pentru 21%, R10 pentru 11%, R11 pentru cota tranzitorie de 9%. Nu există un rând separat pentru „TVA la încasare": suma pur și simplu apare în decont în perioada în care a fost încasată, nu în cea în care a fost facturată. Până atunci, TVA rămâne în contul 4428 (neexigibil), în afara decontului.
Pe partea de achiziții, dacă furnizorul tău aplică TVA la încasare, dreptul tău de deducere e amânat până plătești factura (art. 297 alin. (2)) — bifarea acestei situații pe factura de achiziție alimentează rândul B1 din D300, exact eticheta din cod ([B1 D300]).
Ce se greșește în practică
- Se caută un rând D300 dedicat „TVA la încasare". Nu există — suma apare în rândurile normale de TVA colectată, doar decalată în timp.
- Se introduce în decont TVA-ul aferent facturilor emise neîncasate, deși acesta rămâne în 4428 până la momentul încasării.
- Se omite bifarea „furnizorul aplică TVA la încasare" pe facturile de achiziție, ceea ce lasă nedeclarată amânarea dreptului de deducere de la rândul B1.
Ce face iConta.eu
Flagul tva_la_incasare din profilul firmei declanșează, pentru sumele din decontări (încasări/plăți alocate pe facturi), trecerea prin tva_incasare.tva_din_incasare() per cotă, cu excepție explicită pentru taxarea inversă. Bifa „furnizorul aplică TVA la încasare", de pe factura de achiziție, e manuală — aplicația nu verifică live Registrul public al persoanelor care aplică sistemul, administrat de ANAF conform art. 324 alin. (16); bifa rămâne pe răspunderea contabilului.