Firmă micro scutită de TVA: se poate în 2026
Impozitul pe veniturile microîntreprinderilor și regimul de scutire de TVA pentru întreprinderile mici sunt două lucruri complet diferite, cu praguri diferite — o firmă poate fi micro (la impozitul pe profit/venit) și, în același timp, neplătitoare de TVA, dacă se încadrează sub plafonul specific de TVA.
Temeiul legal
„Persoana impozabilă stabilită în România [...], a cărei cifră de afaceri anuală, declarată sau realizată, nu depășește plafonul de 395.000 lei, poate aplica scutirea de taxă, denumită în continuare regim special de scutire, pentru operațiunile prevăzute la art. 268 alin. (1), cu excepția livrărilor intracomunitare de mijloace de transport noi, scutite conform art. 294 alin. (2) lit. b)." — Legea nr. 227/2015 (Codul fiscal), art. 310 alin. (1) (sursă: anaf_surse/cod_fiscal_227_2015_consolidat.txt)
- Plafonul de scutire de TVA pentru 2026 este de 395.000 lei cifră de afaceri anuală — un plafon separat de cel pentru încadrarea ca microîntreprindere la impozitul pe veniturile microîntreprinderilor.
- O firmă poate fi simultan microîntreprindere (dacă îndeplinește condițiile art. 47 din Codul fiscal — venituri, salariat, structura acționariatului etc.) și neplătitoare de TVA (dacă cifra de afaceri nu trece de 395.000 lei) — cele două regimuri se verifică independent, nu se condiționează reciproc.
- Depășirea plafonului de 395.000 lei obligă la înregistrare în scopuri de TVA, indiferent dacă firma rămâne sau nu microîntreprindere la impozitul pe venit.
- Regimul de scutire nu se aplică livrărilor intracomunitare de mijloace de transport noi, care rămân taxabile oricât de mică ar fi cifra de afaceri.
Ce se greșește în practică
- Se presupune că „firmă micro" înseamnă automat „scutită de TVA" sau invers — cele două sunt evaluări separate, cu praguri și reguli proprii.
- Se presupune, greșit, că o firmă nou-înființată în cursul anului primește doar un plafon proporțional cu perioada rămasă până la sfârșitul anului — art. 310 alin. (5) prevede explicit că plafonul de scutire pentru persoana impozabilă nou-înființată este plafonul întreg de la alin. (1) (395.000 lei), fără proratare.
- Se ignoră momentul exact al depășirii plafonului — regimul normal de TVA se aplică de la operațiunea care conduce la depășire, nu de la începutul lunii sau al anului următor.
Ce face iConta.eu
La data acestui ghid, iConta.eu urmărește cifra de afaceri a firmei din evidența contabilă (facturi emise) și oferă generarea declarațiilor aferente ambelor regimuri (D101/D200 pentru micro sau profit, respectiv D300 pentru TVA, atunci când firma devine plătitoare). Nu am găsit însă o funcție care să compare automat cifra de afaceri cumulată cu plafonul de 395.000 lei și să avertizeze proactiv firma înainte de depășire — monitorizarea acestui plafon și decizia de a solicita înregistrarea în scopuri de TVA rămân în sarcina contabilului.