Micro și TVA trimestrial: condiții 2026
Există o confuzie frecventă între statutul de microîntreprindere (regim de impozit pe venit, cu cotă de 1%) și perioada fiscală de TVA (trimestru sau lună). Sunt două lucruri separate, reglementate de titluri diferite din Codul fiscal, iar condițiile pentru fiecare nu coincid automat.
Temeiul legal
„(1) Perioada fiscală este luna calendaristică. (2) Prin excepție de la prevederile alin. (1), perioada fiscală este trimestrul calendaristic pentru persoana impozabilă care în cursul anului calendaristic precedent a realizat o cifră de afaceri din operațiuni taxabile și/sau scutite cu drept de deducere și/sau neimpozabile în România [...], care nu a depășit plafonul de 100.000 euro al cărui echivalent în lei se calculează conform normelor metodologice, cu excepția situației în care persoana impozabilă a efectuat în cursul anului calendaristic precedent una sau mai multe achiziții intracomunitare de bunuri." — Legea nr. 227/2015 (Codul fiscal), art. 322 alin. (1)-(2) (sursă: anaf_surse/cod_fiscal_227_2015_consolidat.txt)
Ce rezultă concret pentru 2026:
- Perioada fiscală de TVA (lună sau trimestru) depinde exclusiv de cifra de afaceri realizată în anul calendaristic precedent, nu de statutul de microîntreprindere. O firmă poate fi la impozit pe profit și, în același timp, să declare TVA trimestrial, dacă se încadrează în plafonul de 100.000 euro.
- Firma care se înregistrează în scopuri de TVA în cursul anului declară, la înregistrare, cifra de afaceri estimată pe perioada rămasă din an (art. 322 alin. (3)) — dacă nu depășește plafonul recalculat, va depune deconturi trimestriale chiar din anul înregistrării.
- Excepția importantă: chiar dacă cifra de afaceri nu depășește plafonul, firma care a efectuat achiziții intracomunitare de bunuri în anul precedent nu poate aplica trimestrul — trece automat la perioadă fiscală lunară.
- Depășirea plafonului de 100.000 euro în cursul anului NU schimbă perioada fiscală în anul respectiv — perioada (lună sau trimestru) se stabilește pe baza cifrei de afaceri din anul calendaristic precedent (art. 322 alin. (2)). Dacă cifra de afaceri a anului curent depășește plafonul, trecerea la perioadă lunară operează abia din anul următor (art. 322 alin. (5)). Singura trecere la perioadă lunară în cursul anului rezultă din efectuarea unei achiziții intracomunitare de bunuri (art. 322 alin. (7)).
Ce se greșește în practică
- Se presupune că „firma micro = TVA trimestrial", ca și cum cele două regimuri ar fi legate — de fapt condiția de TVA trimestrial e complet independentă de regimul de impozit pe venit.
- Se ignoră excepția achizițiilor intracomunitare: o firmă mică, sub plafon, care cumpără bunuri dintr-un alt stat membru UE pierde dreptul la trimestru și trebuie să declare lunar.
- Se recalculează greșit plafonul pentru firmele înregistrate în cursul anului, uitând că plafonul de 100.000 euro trebuie ajustat proporțional cu perioada rămasă din anul calendaristic (art. 322 alin. (3)).
Ce face iConta.eu
La data acestui ghid, iConta.eu nu determină automat, din cifra de afaceri a anului precedent, perioada fiscală de TVA (lună/trimestru) a firmei — aceasta rămâne un parametru configurat de utilizator la nivelul profilului fiscal, pe baza căruia aplicația generează decontul de TVA (D300) la termenul corespunzător.