Firmă micro scutită de TVA: se poate
Da. Impozitul pe veniturile microîntreprinderilor (Titlul III din Codul fiscal) și regimul special de scutire de TVA pentru întreprinderile mici (Titlul VII) sunt reglementate separat, cu praguri și condiții proprii — o firmă poate fi micro pe impozitul pe venit și, în același timp, neînregistrată în scopuri de TVA, dacă cifra ei de afaceri rămâne sub plafonul de scutire.
Temeiul legal
„întreprindere mică reprezintă persoana impozabilă care aplică regimul special de scutire prevăzut la art. 310 [...]" — Legea 227/2015 (Codul fiscal), art. 266 alin. (1) pct. 16 (sursă: anaf_surse/cod_fiscal_227_2015_consolidat.txt)
„(3) Persoana impozabilă care îndeplinește condițiile prevăzute la alin. (1) pentru aplicarea regimului special de scutire poate opta oricând pentru aplicarea regimului normal de taxă." — Legea 227/2015, art. 310 alin. (3) (sursă: anaf_surse/cod_fiscal_227_2015_consolidat.txt)
„d) capitalul social al acesteia este deținut de persoane, altele decât statul și unitățile administrativ-teritoriale;" — Legea 227/2015, art. 47 alin. (1) lit. d) — condiție de încadrare la impozitul micro (sursă: anaf_surse/cod_fiscal_227_2015_consolidat.txt)
Testele de eligibilitate pentru cele două regimuri sunt independente:
- Impozitul micro (Titlul III, art. 47) verifică venituri anuale sub plafon, existența a cel puțin unui salariat, structura acționariatului și alte condiții din art. 47 alin. (1) — nimic legat de înregistrarea în scopuri de TVA.
- Scutirea de TVA pentru întreprinderi mici (Titlul VII, art. 310) verifică separat cifra de afaceri anuală față de plafonul de scutire — potrivit modificărilor aplicabile din 2025, plafonul relevant pentru verificarea încadrării este de 395.000 lei (calculat conform art. 310 alin. (2), cu regimul tranzitoriu explicat în corpul art. 310).
- O firmă poate îndeplini simultan ambele seturi de condiții: încadrată la impozitul micro (venituri sub plafonul de la art. 47) și sub plafonul de scutire de TVA (art. 310) — caz în care aplică impozitul micro pe venit și rămâne neînregistrată în scopuri de TVA.
- Firma poate opta oricând, potrivit art. 310 alin. (3), pentru regimul normal de taxare (deci pentru înregistrare voluntară în scopuri de TVA), fără ca acest lucru să-i afecteze încadrarea la impozitul micro, câtă vreme celelalte condiții din art. 47 rămân îndeplinite.
Ce se greșește în practică
- Se presupune că statutul de „micro" implică automat înregistrarea în scopuri de TVA sau, invers, scutirea de TVA — cele două regimuri au praguri și acte normative separate (Titlul III, respectiv Titlul VII din Codul fiscal).
- Se confundă plafonul de venituri pentru impozitul micro cu plafonul de cifră de afaceri pentru scutirea de TVA — sunt praguri diferite, verificate separat, chiar dacă ambele au ca reper cifra de afaceri/veniturile firmei.
- Se ignoră faptul că depășirea plafonului de TVA nu schimbă automat regimul de impozit pe venit — firma poate deveni plătitoare de TVA și rămâne, în continuare, la impozitul micro, dacă respectă restul condițiilor de la art. 47.
Ce face iConta.eu
La data acestui ghid, iConta.eu tratează regimul de impozitare pe venit (micro sau profit) și regimul de TVA (plătitor sau neplătitor) ca setări separate ale profilului firmei, configurate de contabil — aplicația nu verifică automat, la fiecare 31 decembrie sau la fiecare prag de cifră de afaceri, dacă firma se mai încadrează la impozitul micro sau dacă a depășit plafonul de scutire de TVA. Verificarea celor două praguri, independente unul de altul, rămâne responsabilitatea contabilului.