Micro și plafonul de TVA 395.000 lei în 2026
O microîntreprindere și o „întreprindere mică" din perspectiva TVA nu sunt același lucru, iar cele două plafoane — 100.000 euro pentru impozitul micro și 395.000 lei pentru scutirea de TVA — se verifică independent, cu reguli și valute diferite.
Temeiul legal
„Persoana impozabilă stabilită în România [...], a cărei cifră de afaceri anuală, declarată sau realizată, nu depășește plafonul de 395.000 lei, poate aplica scutirea de taxă, denumită în continuare regim special de scutire, pentru operațiunile prevăzute la art. 268 alin. (1) [...]." — Legea 227/2015, art. 310 alin. (1), Titlul VII (sursă: anaf_surse/cod_fiscal_227_2015_consolidat.txt)
„(1^1) [...] limita privind veniturile realizate se verifică luând în calcul veniturile realizate de persoana juridică română [...] iar veniturile care se iau în calcul sunt cele care constituie cifra de afaceri definită potrivit reglementărilor contabile aplicabile [...]." — Legea 227/2015, art. 47 alin. (1^1), Titlul III (sursă: anaf_surse/cod_fiscal_227_2015_consolidat.txt)
Cele două plafoane sunt reglementate în titluri diferite ale Codului fiscal, cu logici distincte:
- Plafonul de TVA (395.000 lei, art. 310) decide dacă firma e obligată să se înregistreze în scopuri de TVA sau poate rămâne neplătitoare, aplicând regimul special de scutire pentru întreprinderile mici.
- Plafonul micro (100.000 euro, art. 47), redus la acest nivel prin OUG 8/2026 (de la 25.02.2026), decide dacă firma rămâne plătitoare de impozit pe veniturile microîntreprinderilor sau trece la impozit pe profit.
O firmă poate fi, simultan, microîntreprindere din perspectiva impozitului pe venit și neplătitoare de TVA (dacă cifra de afaceri e sub 395.000 lei), sau microîntreprindere și plătitoare de TVA (dacă a depășit plafonul de TVA, dar rămâne sub cei aproximativ 100.000 euro pentru micro — la un curs uzual, 100.000 euro depășesc semnificativ 395.000 lei, deci în practică o firmă care depășește plafonul de TVA poate rămâne, de regulă, în continuare microîntreprindere).
Ce se greșește în practică
- Se confundă cele două plafoane, crezându-se că depășirea plafonului de TVA (395.000 lei) obligă automat firma să treacă și la impozit pe profit.
- Se calculează plafonul de TVA în euro, deși legea îl exprimă direct în lei (395.000 lei), spre deosebire de plafonul micro, exprimat în euro și convertit la cursul de închidere a exercițiului financiar.
- Se ignoră faptul că înregistrarea în scopuri de TVA (obligatorie la depășirea plafonului de 395.000 lei) nu schimbă regimul de impozitare a profitului/veniturilor firmei — o microîntreprindere plătitoare de TVA rămâne microîntreprindere.
Ce face iConta.eu
iConta.eu calculează cota de TVA aplicabilă fiecărei operațiuni conform art. 291 din Codul fiscal (cotă standard 21%, cotă redusă 11% pentru categoriile limitative din lege), și tratează separat regimul de impozitare pe venit/profit al firmei. La data acestui ghid, aplicația nu are o funcție automată care să compare, în timp real, cifra de afaceri cumulată a firmei cu plafonul de 395.000 lei pentru a semnala apropierea de obligația de înregistrare în scopuri de TVA — urmărirea acestui plafon, ca și a plafonului micro de 100.000 euro, rămâne o verificare manuală a contabilului pe baza rulajelor din aplicație.