Cum verific data de la care este valabil codul de TVA al firmei noi?
Confuzia apare pentru că certificatul de înregistrare în scopuri de TVA are o dată de emitere, dar valabilitatea înregistrării poate curge de la o dată anterioară — regula depinde de cum și când a fost cerută înregistrarea.
Regula generală de la art. 316 din Codul fiscal
Art. 316 din Codul fiscal (Legea 227/2015) stabilește cazurile în care o persoană impozabilă trebuie să solicite înregistrarea în scopuri de TVA: înainte de a realiza operațiuni taxabile, dacă declară că va depăși plafonul de scutire (art. 310 alin. 1), sau dacă optează pentru regimul normal de taxă chiar sub plafon.
Data de la care înregistrarea e valabilă
Art. 316 alin. (1^1) lit. a) din Codul fiscal răspunde exact la întrebare: înregistrarea se consideră valabilă începând cu data înregistrării fiscale — dar, prin excepție, în cazul persoanelor impozabile care solicită odată cu înregistrarea în registrul comerțului și înregistrarea în scopuri de TVA, înregistrarea în scopuri de TVA se consideră valabilă începând cu data înregistrării persoanei impozabile în registrul comerțului.
Practic, pentru o firmă nou-înființată care a bifat opțiunea de TVA direct la constituire (prin formularul de la registrul comerțului, la înființare), codul de TVA e valabil de la data înmatriculării firmei — nu de la data la care certificatul a fost efectiv eliberat, care poate fi ulterioară cu câteva zile.
Pentru o firmă care depune cererea separat, ulterior înființării (de exemplu pentru că a depășit plafonul de scutire în cursul activității), valabilitatea urmează celelalte reguli de la art. 316 alin. (1^1): data depășirii plafonului de scutire prevăzut la art. 310 alin. (1), pentru cazul de la lit. b), sau data solicitării, pentru opțiunile de la lit. c) și d).
Plafonul de scutire, actualizat prin OG 22/2025
Art. 310 alin. (1) din Codul fiscal, în forma modificată de OG 22/2025, stabilește plafonul de scutire la 395.000 lei cifră de afaceri anuală. Sub acest plafon, o firmă poate opta pentru regimul special de scutire (fără TVA) sau poate opta pentru regimul normal de taxă, caz în care se aplică regulile de valabilitate de mai sus.
Cum se verifică practic data
Data valabilității nu se deduce din memorie — se verifică fie în certificatul de înregistrare fiscală eliberat de ANAF (unde apare explicit data de la care operează codul RO), fie prin corelare cu extrasul din registrul comerțului, dacă înregistrarea TVA s-a cerut odată cu înființarea firmei. Diferența dintre cele două date contează direct pentru facturile emise în intervalul respectiv: dacă o factură a fost emisă cu TVA înainte de data de valabilitate reală, sau fără TVA după acea dată, apare o eroare de raportare.
Ce se greșește în practică
- Se ia drept dată de referință data eliberării certificatului de înregistrare, deși pentru firmele înregistrate direct la înființare valabilitatea urcă până la data înmatriculării.
- Se presupune că plafonul de scutire e cel vechi (memorat de acum câțiva ani), fără verificare la sursă — plafonul actual e de 395.000 lei, conform OG 22/2025.
- Se emit facturi fără TVA în perioada dintre depășirea plafonului și data efectivă a înregistrării, deși obligația de colectare curge de la data depășirii, potrivit art. 310 alin. (6) din Codul fiscal.