La TVA la încasare, când datorezi taxa — la facturare sau la încasare?
La regula generală, TVA devine exigibilă când emiți factura, indiferent dacă ai fost plătit. Adică o datorezi statului și pentru facturile neîncasate. Sistemul TVA la încasare mută acest moment: taxa se datorează abia când intră banii. Avantajul e evident pentru firmele cu clienți care plătesc târziu — dar sistemul are un plafon, se intră în el prin opțiune, iar o parte din operațiuni rămân la regula generală chiar dacă ești înăuntru.
Temeiul legal
Art. 282 din Codul fiscal (Legea 227/2015) — Exigibilitatea pentru livrări de bunuri și prestări de servicii.
Regula generală, alin. (1): „Exigibilitatea taxei intervine la data la care are loc faptul generator." Prin excepție, alin. (2) lit. a) aduce exigibilitatea „la data emiterii unei facturi, înainte de data la care intervine faptul generator".
Sistemul TVA la încasare, alin. (3): „Prin excepție de la prevederile alin. (1) și alin. (2) lit. a), exigibilitatea taxei intervine la data încasării contravalorii integrale sau parțiale a livrării de bunuri ori a prestării de servicii, în cazul persoanelor impozabile care optează în acest sens […]. Plafonul pentru aplicarea sistemului TVA la încasare este de: a) 5.000.000 lei, în perioada 1 martie-31 decembrie 2026; b) 5.500.000 lei, începând cu data de 1 ianuarie 2027."
Alineatul (3) a fost modificat prin art. 6 pct. 38 din OUG nr. 8 din 24 februarie 2026 (Monitorul Oficial nr. 147 din 25 februarie 2026), cu aplicare de la 1 martie 2026.
Cine e eligibil — alin. (3^1) lit. a): „persoanele impozabile înregistrate în scopuri de TVA conform art. 316, care au sediul activității economice în România […] a căror cifră de afaceri în anul calendaristic precedent nu a depășit plafonul […]." Tot aici: „Cifra de afaceri pentru calculul plafonului […] este constituită din valoarea totală a livrărilor de bunuri și a prestărilor de servicii taxabile și/sau scutite de TVA, precum și a operațiunilor rezultate din activități economice pentru care locul livrării/prestării se consideră ca fiind în străinătate, conform art. 275 și 278 […]."
Cine nu e eligibil — alin. (4): persoanele dintr-un grup fiscal unic, cele nestabilite în România și cele care în anul precedent au depășit plafonul.
Cum se calculează taxa — alin. (8): „Pentru determinarea taxei aferente încasării contravalorii integrale sau parțiale […] care devine exigibilă potrivit prevederilor alin. (3), fiecare încasare totală sau parțială se consideră că include și taxa aferentă."
Regula concretă
Momentul. Taxa devine exigibilă la data încasării, integrală sau parțială. Dacă încasezi o parte, devine exigibilă doar taxa aferentă acelei părți, iar fiecare încasare se consideră că include și taxa.
Plafonul. 5.000.000 lei în perioada 1 martie – 31 decembrie 2026; 5.500.000 lei de la 1 ianuarie 2027.
Cum intri. Prin opțiune, nu automat. Trebuie să fii înregistrat în scopuri de TVA conform art. 316, să ai sediul activității în România, iar cifra de afaceri din anul precedent să nu fi depășit plafonul.
Cine nu poate. Membrii unui grup fiscal unic, persoanele nestabilite în România și cele care au depășit plafonul în anul precedent.
Ce rămâne la regula generală, chiar dacă ești în sistem: operațiunile cu taxare inversă, livrările scutite de TVA, cele supuse regimurilor speciale și livrările către persoane afiliate. Pentru ele, exigibilitatea intervine ca la regula generală, la faptul generator sau la facturare.
Atenție la baza plafonului. Cifra de afaceri include nu doar livrările taxabile din România, ci și operațiunile scutite, plus cele cu locul prestării în străinătate. Plafonul se poate atinge mai repede decât pare dintr-o simplă privire pe vânzările interne.
Un exemplu
SC Exemplu SRL aplică sistemul TVA la încasare, cu perioadă fiscală lunară.
Ianuarie 2026 — emite o factură de 12.100 lei, din care 2.100 lei TVA. Factura nu e încasată în ianuarie.
La emitere, taxa nu e exigibilă: cei 2.100 lei se înregistrează ca TVA neexigibilă și nu intră în decontul lunii ianuarie.
Martie 2026 — clientul plătește integral. La data încasării taxa devine exigibilă, deci cei 2.100 lei intră în decontul lunii martie.
Varianta cu plată parțială. Dacă în martie clientul ar fi plătit doar 6.050 lei — jumătate — ar fi devenit exigibilă doar taxa aferentă sumei încasate: 6.050 × 21 / 121 = 1.050 lei. Restul rămâne neexigibil până la încasarea diferenței. Aici se vede regula de la alin. (8): încasarea include taxa, deci se extrage prin suta mărită, nu se aplică 21% peste.
Ce se greșește în practică
- „Datorez TVA când emit factura." La regula generală, da. La sistemul la încasare, nu — până la încasare taxa rămâne neexigibilă și nu se raportează în decont.
- „Toate operațiunile mele intră în sistem." Nu. Taxarea inversă, livrările scutite, regimurile speciale și livrările către afiliați rămân la regula generală chiar dacă ești în sistem.
- „Plafonul se calculează din vânzările taxabile din România." Nu. Include și operațiunile scutite, și pe cele cu locul prestării în străinătate.
- Se aplică 21% peste suma încasată. Încasarea conține taxa. Se extrage prin suta mărită: sumă × 21 / 121.
Ce face iConta.eu
Exigibilitatea la încasare se tratează automat: pe măsură ce înregistrezi încasările, totale sau parțiale, taxa se mută din neexigibilă în exigibilă proporțional cu suma încasată, iar fiecare încasare se alocă pe facturile corespunzătoare.
Separat, plafonul de eligibilitate e urmărit pe cifra de afaceri așa cum o definește legea — inclusiv operațiunile scutite — ca să știi din timp când te apropii de limită.
Deciziile de regim — intrarea sau ieșirea din sistem prin opțiune și notificările către organul fiscal — rămân ale tale.
Vezi și: decontul de TVA și rezultatul perioadei și taxarea inversă internă, care rămâne la regula generală.