Cum se tratează TVA pentru un magazin online care vinde în UE?
Un magazin online românesc care vinde bunuri unor persoane fizice din alte state membre UE (vânzare la distanță intracomunitară) nu mai facturează automat cu TVA românesc peste un anumit plafon de vânzări — trebuie fie să se înregistreze în fiecare stat membru de consum, fie să folosească regimul special One Stop Shop (OSS), care simplifică declararea prin ANAF.
Temeiul legal
„Regimul special pentru vânzările intracomunitare de bunuri la distanță, pentru livrările de bunuri interne efectuate de interfețele electronice care facilitează aceste livrări și pentru serviciile prestate de persoane impozabile stabilite în Uniunea Europeană, dar nu în statul membru de consum (1) În sensul prezentului articol: a) persoană impozabilă nestabilită în statul membru de consum înseamnă o persoană impozabilă care are sediul activității economice sau un sediu fix pe teritoriul Uniunii Europene, dar nu are sediul activității economice și nu dispune de un sediu fix pe teritoriul statului membru de consum[.]" — Legea nr. 227/2015 (Codul fiscal), art. 315 (sursă: anaf_surse/cod_fiscal_227_2015_consolidat.txt)
Art. 315 reglementează regimul special OSS (One Stop Shop) pentru exact situația unui magazin online stabilit în România care vinde bunuri unor persoane fizice din alte state membre: în loc să se înregistreze în scopuri de TVA separat în fiecare stat de consum, comerciantul se poate înregistra o singură dată, prin ANAF, în regimul special, și declară/plătește TVA-ul datorat tuturor statelor membre printr-o singură declarație trimestrială OSS. Regimul este opțional, dar odată ales, se aplică pentru toate vânzările la distanță intracomunitare care se încadrează în el.
Ce se greșește în practică
- Se continuă facturarea cu TVA românesc a tuturor vânzărilor către persoane fizice din alte state UE, indiferent de volum, deși peste anumite praguri valoarea TVA datorată se calculează la cota din statul membru de destinație.
- Se confundă regimul OSS (pentru vânzări intracomunitare, de la un stat membru la altul, în interiorul UE) cu regimul special pentru importuri de valoare mică IOSS (pentru bunuri aduse din afara UE) — sunt regimuri distincte, reglementate de articole diferite din Codul fiscal.
- Se omite înregistrarea în regimul OSS înainte de a începe vânzările intracomunitare relevante, deși înregistrarea este condiție pentru aplicarea simplificării.
Ce face iConta.eu
iConta.eu emite facturi pentru vânzările online și generează declarația specială D398 pentru regimul OSS (art. 315), dar aceasta este o declarație manuală — aplicația nu ține evidența automată a vânzărilor la distanță pe stat de consum și cotă străină, așa că valorile se introduc manual la generare. Evaluarea necesității înregistrării în regimul OSS rămâne în sarcina utilizatorului.