Cum se tratează TVA pentru exporturile făcute de un magazin online?
Termenul "scutit de TVA" derutează adesea: la exportul de bunuri, scutirea nu înseamnă că firma pierde dreptul de deducere pentru TVA-ul aferent bunurilor vândute. Dimpotrivă — este o scutire cu drept de deducere, categoria cea mai favorabilă din punct de vedere fiscal.
Temeiul legal
„Sunt scutite de taxă: a) livrările de bunuri expediate sau transportate în afara Uniunii Europene de către furnizor sau de altă persoană în contul său; ... b) livrările de bunuri expediate sau transportate în afara Uniunii Europene de către cumpărătorul care nu este stabilit în România sau de altă persoană în contul său [...]”
— Codul fiscal (Legea 227/2015 consolidat), art. 294 alin. (1) lit. a)-b)
Practic: la vânzare nu se colectează TVA (baza de facturare rămâne fără TVA), dar TVA-ul plătit la achiziția/producerea bunurilor respective rămâne deductibil integral, exact ca la o vânzare taxabilă internă. Singura condiție pentru a beneficia de acest regim este dovada că bunurile au ieșit efectiv din Uniunea Europeană.
Ce se greșește în practică
- Se crede că "scutit de TVA" înseamnă că TVA-ul aferent achizițiilor legate de acele bunuri nu mai poate fi dedus — fals, dreptul de deducere se păstrează integral.
- Se facturează provizoriu cu TVA, "până se lămurește situația", fără să se revină ulterior asupra facturii odată ce apare dovada exportului.
- Se omite obținerea dovezii de export chiar dacă vânzarea s-a făcut corect ca livrare în afara UE — fără ea, scutirea nu se poate justifica, indiferent cât de clar e că marfa a plecat din UE.
Ce face iConta.eu
Validarea exportului cere explicit două elemente: țara clientului și dovada declarației vamale de export (DVE). Fără dovadă, aplicația respinge operațiunea cu mesajul „fara declaratia vamala de export (DVE) scutirea art. 294(1)a nu se justifica - factureaza cu TVA pana la obtinerea dovezii" — deci recomandarea aplicației, în lipsa dovezii, e explicit să se factureze cu TVA, nu să se lase operațiunea nescutită și nedeclarată. Cu dovada introdusă, nota contabilă generată (707 = 4111) nu conține nicio linie de TVA colectat, tratamentul de deducere a TVA aferente achizițiilor rămânând neschimbat, ca la orice altă operațiune taxabilă.