Este deductibilă TVA la telefon și internet?

Da, pentru partea folosită în activitatea firmei. Abonamentele de telefonie fixă și mobilă și conexiunea la internet sunt servicii obișnuite. TVA aferentă se deduce după regulile generale, fără un plafon special.

Regula generală

Codul fiscal art. 297 alin. (4) lit. a) dă dreptul de deducere pentru achizițiile destinate „operațiuni taxabile”. Condiția formală este factura emisă pe numele firmei, conform art. 319 (art. 299 alin. (1) lit. a)).

Pentru un SRL care vinde bunuri sau servicii taxabile, abonamentul de telefon al agentului de vânzări sau internetul de la birou îndeplinesc condiția. TVA de pe factura lunară a operatorului se deduce integral.

Nu există limita de 50%

Codul fiscal art. 298 alin. (1) limitează la 50% dreptul de deducere doar pentru „vehicule rutiere motorizate” care nu sunt utilizate exclusiv în scopul activității. Textul nu se aplică telefoanelor sau abonamentelor. Pentru acestea nu există o cotă forfetară de deducere.

Folosința mixtă: partea personală

Dacă un telefon de serviciu este folosit și pentru convorbiri personale, partea personală nu servește operațiunilor taxabile. Ai două variante corecte:

1. Nu deduci TVA pentru partea personală, dacă o poți separa din start. De exemplu, abonamentul unui membru de familie, facturat pe firmă, nu se deduce.
2. Deduci integral și colectezi TVA pentru partea personală. Codul fiscal art. 271 alin. (4) lit. b) asimilează prestării de servicii cu plată „serviciile prestate în mod gratuit de către o persoană impozabilă pentru uzul propriu sau al personalului acesteia [...] pentru alte scopuri decât desfășurarea activității sale economice”.

Pentru a stabili partea personală ai deja un instrument: la impozitul pe venit, normele cer angajatorului să stabilească „limita convorbirilor telefonice aferente sarcinilor de serviciu pentru fiecare post telefonic”. Depășirea este avantaj în natură (HG 1/2016, titlul IV, pct. 12 alin. (8)). Aceeași limită poate separa partea personală și la TVA.

Exemplu

O firmă are 5 abonamente de telefonie mobilă, de câte 50 lei plus TVA 21% fiecare. Politica internă stabilește o limită de serviciu de 60 lei pe lună pentru fiecare post. Într-o lună, un salariat are factură de 90 lei plus TVA 18,90 lei. Depășirea de 30 lei este folosință personală.

• TVA dedusă pentru cele 4 abonamente în limită: 4 × 10,50 = 42 lei.
• Pentru abonamentul cu depășire: TVA aferentă limitei de 60 lei este 12,60 lei și se deduce. TVA aferentă celor 30 lei peste limită, adică 6,30 lei, nu se deduce.

Aceeași depășire de 30 lei se tratează la salariat ca avantaj în natură.

Pași practici

1. Cere facturi pe numele firmei, cu codul de TVA al firmei.
2. Adoptă o decizie internă cu limitele de serviciu pentru fiecare post telefonic.
3. Lunar, separă depășirile și aplică una dintre cele două variante de mai sus, în mod consecvent.
4. Dacă firma are și operațiuni scutite fără drept de deducere, aplică pro-rata pentru abonamentele comune (art. 300).

De reținut

• TVA la telefon și internet se deduce pentru partea folosită în activitate (Codul fiscal art. 297 alin. (4)).
• Limita de 50% nu se aplică telefoniei, ci doar vehiculelor (art. 298).
• Partea personală fie nu se deduce, fie se colectează TVA pentru ea (art. 271 alin. (4) lit. b)).

Toate ghidurile · ← iConta.eu · Termeni și condiții