Este deductibilă TVA la cazare?

Da. Codul fiscal nu limitează dreptul de deducere pentru cazare, cum face pentru vehicule sau pentru băuturi alcoolice. TVA la cazare urmează regulile generale: se deduce dacă deplasarea servește operațiunilor taxabile ale firmei și dacă ai documentul potrivit.

Condițiile generale

• Destinația. Codul fiscal art. 297 alin. (4) lit. a) dă drept de deducere pentru achizițiile destinate „operațiuni taxabile”. Cazarea unui salariat trimis la un client, la un șantier sau la un târg îndeplinește condiția.
• Documentul. Art. 299 alin. (1) lit. a) cere o factură emisă conform art. 319.
• Cota. Cazarea în sectorul hotelier se facturează cu cota redusă de 11% (art. 291 alin. (2) lit. m)). Deduci exact taxa înscrisă pe factură.

Factura pe numele salariatului

La hotel, factura se emite adesea pe numele persoanei cazate, nu pe firmă. Normele metodologice rezolvă explicit situația. HG 1/2016, titlul VII, pct. 69 alin. (7): „Facturile emise pe numele salariaților unei persoane impozabile, aflați în deplasare în interesul serviciului, pentru transport sau cazarea în hoteluri ori în alte unități similare, permit deducerea taxei pe valoarea adăugată de către persoana impozabilă dacă sunt însoțite de decontul de deplasare. Aceleași prevederi se aplică și în cazul personalului pus la dispoziție de o altă persoană impozabilă sau pentru administratorii unei societăți comerciale.”

Deci factura de hotel pe numele administratorului, pentru o deplasare de serviciu, susține deducerea dacă este atașată decontului de deplasare. Regula privește doar transportul și cazarea din deplasare. Pentru alte achiziții pe numele unei persoane fizice, factura trebuie refăcută pe numele firmei.

Când TVA nu se deduce

• Scop personal. Cazarea din concediul administratorului sau al unui salariat nu servește operațiunilor taxabile, deci nu îndeplinește art. 297 alin. (4).
• Firma cu regim mixt. Dacă deplasarea servește și operațiunilor scutite fără drept de deducere, se aplică pro-rata (art. 300).
• Factura fără TVA. Pachetele vândute de agenții de turism în regimul marjei nu au TVA pe factură (art. 319 alin. (20) lit. n)). Nu există taxă de dedus.

Exemplu

Un inginer merge trei nopți la un client din Iași. Hotelul emite factura pe numele lui: 900 lei plus TVA 11%, adică 99 lei. La întoarcere, inginerul depune decontul de deplasare cu factura atașată.

• 625 = 542 cu 900 lei (cheltuiala cu cazarea);
• 4426 = 542 cu 99 lei (TVA deductibilă).

TVA de 99 lei se deduce în decontul perioadei, pe baza facturii însoțite de decont. Fără decont, factura pe numele persoanei fizice nu ar susține deducerea.

Pași practici

1. Cere salariaților să atașeze factura originală la decontul de deplasare.
2. Verifică pe decont scopul deplasării și perioada, care trebuie să corespundă cu datele de pe factură.
3. Pentru cazările fără legătură cu activitatea, înregistrează factura fără TVA deductibilă.
4. La facturile pe numele firmei, verifică datele firmei și cota aplicată.

De reținut

• TVA la cazare nu are o limitare specială. Se aplică regulile generale ale art. 297-299 din Codul fiscal.
• Factura pe numele salariatului sau al administratorului, pentru o deplasare de serviciu, se acceptă dacă este însoțită de decontul de deplasare.
• Cazarea în scop personal nu dă drept de deducere.

Toate ghidurile · ← iConta.eu · Termeni și condiții