Firma care face doar operațiuni scutite fără drept de deducere trebuie să renunțe la codul de TVA?
Da. Codul de TVA atribuit conform art. 316 din Codul fiscal presupune operațiuni care dau drept de deducere. Dacă firma ajunge să facă exclusiv operațiuni scutite fără drept de deducere, trebuie să anunțe în scris organul fiscal în 15 zile. Scopul este scoaterea din evidența persoanelor înregistrate în scopuri de TVA. Exemple: închirierea de locuințe, serviciile medicale, asigurările.
Nu e o opțiune, e o obligație. Dacă firma o ignoră, rămâne cu un cod care nu mai corespunde activității. La ieșirea din evidență are și de făcut ajustările de TVA pentru stocuri și bunuri de capital.
Temeiul legal
„În cazul încetării desfășurării de operațiuni care dau drept de deducere a taxei sau în cazul încetării activității sale economice, orice persoană înregistrată conform prezentului articol va anunța în scris organele fiscale competente în termen de 15 zile de la producerea oricăruia dintre aceste evenimente în scopul scoaterii din evidența persoanelor înregistrate în scopuri de TVA. Prin norme procedurale se stabilesc data de la care are loc scoaterea din evidență și procedura aplicabilă.” — Codul fiscal (Legea 227/2015), art. 316 alin. (20) (sursă: anaf_surse/cod_fiscal_227_2015_consolidat.txt)
„Conform prevederilor art. 316 alin. (20) din Codul fiscal, orice persoană impozabilă înregistrată în scopuri de TVA și care, ulterior înregistrării respective, desfășoară exclusiv operațiuni ce nu dau dreptul la deducere solicită anularea înregistrării în termen de 15 zile de la încheierea lunii în care se desfășoară exclusiv operațiuni fără drept de deducere. Dovada faptului că persoana nu mai realizează operațiuni cu drept de deducere trebuie să rezulte din obiectul de activitate și, după caz, din declarația pe propria răspundere dată de împuternicitul legal al persoanei impozabile în cazul operațiunilor scutite pentru care persoana impozabilă poate opta pentru taxare conform art. 292 alin. (3) din Codul fiscal.” — Normele metodologice ale Codului fiscal (HG 1/2016), titlul VII, pct. 88 alin. (10) (sursă: anaf_surse/hg_1_2016_norme_cod_fiscal.txt)
„În cazul persoanelor care au solicitat anularea înregistrării conform prevederilor art. 316 alin. (20) din Codul fiscal, anularea înregistrării în scopuri de TVA se efectuează în prima zi a lunii următoare celei în care persoana impozabilă a solicitat anularea.” — Normele metodologice ale Codului fiscal (HG 1/2016), titlul VII, pct. 88 alin. (11) (sursă: anaf_surse/hg_1_2016_norme_cod_fiscal.txt)
Ce reiese din texte:
- Termenul. Normele precizează că cele 15 zile curg de la încheierea lunii în care firma face exclusiv operațiuni fără drept de deducere.
- Dovada. Dovada vine din obiectul de activitate. Dacă firma ar putea opta pentru taxarea operațiunilor scutite, de exemplu închirierea de imobile (art. 292 alin. (3)), e nevoie și de o declarație pe propria răspundere a reprezentantului legal.
- Data anulării. Normele o stabilesc în prima zi a lunii următoare cererii. Codul fiscal lasă însă data și procedura în seama normelor procedurale, așa că data exactă o confirmi din decizia primită.
- Ultimul decont. Se depune până pe 25 ale lunii în care a fost anulată înregistrarea (pct. 88 alin. (16)), cu ajustările de TVA pentru stocuri și bunuri de capital aflate în perioada de ajustare.
O firmă care face exclusiv operațiuni scutite fără drept de deducere nu depășește plafonul de scutire (art. 310 alin. (3) din Codul fiscal). Dacă ulterior reia operațiuni cu drept de deducere, se uită din nou la regulile art. 310 și art. 316 privind înregistrarea.
SC Exemplu SRL, înregistrată în scopuri de TVA, a vândut ultimul spațiu comercial în aprilie. Din mai încasează doar chirii pentru apartamente de locuit, scutite fără opțiune de taxare.
- Mai este luna în care firma face exclusiv operațiuni fără drept de deducere.
- Anunțul și cererea de scoatere din evidență se depun până la 15 iunie.
- Cu cererea depusă pe 10 iunie, anularea are loc, conform normelor, la 1 iulie. Ultimul decont se depune până la 25 iulie, cu ajustările aferente.
Ce se greșește în practică
- Codul se păstrează „pentru orice eventualitate”, deși firma nu mai face operațiuni cu drept de deducere. Norma cere anularea.
- Se uită declarația pe propria răspundere când operațiunile scutite puteau fi taxate prin opțiune.
- Ultimul decont se depune fără ajustările pentru bunurile de capital încă în perioada de ajustare.
- Închirierea scutită se confundă cu o închiriere pentru care s-a notificat opțiunea de taxare. În al doilea caz, operațiunea dă drept de deducere și codul se păstrează.
Ce face iConta.eu
În iConta.eu, statutul de plătitor de TVA face parte din vectorul fiscal al firmei și decide declarațiile datorate în semaforul de conformare. Dacă statutul salvat diferă de cel din ANAF, aplicația te avertizează. Aplicația nu detectează automat că firma a trecut la operațiuni exclusiv scutite și nu depune cererea de anulare. Ajustările din ultimul decont le introduci ca rânduri manuale în D300.