Căsuța „operațiuni cu persoane afiliate” din D394: când se bifează?

Căsuța se completează în fiecare D394, cu „DA” sau „NU”. „DA” se bifează dacă, în perioada de raportare, firma a desfășurat operațiuni cu cel puțin o persoană afiliată, în sensul definiției din Codul fiscal art. 7 pct. 26. Criteriul este relația de afiliere, nu valoarea tranzacțiilor.

Temeiul

Instrucțiunile D394 sunt în anexa nr. 2 la OPANAF 3769/2015, în forma înlocuită prin OPANAF 2194/2025. Secțiunea 1 lit. g) prevede: „în situaţia în care persoana impozabilă a desfăşurat/nu a desfăşurat în perioada de raportare operaţiuni cu persoane afiliate, conform definiţiei prevăzute la art. 7 din Codul fiscal, se va bifa căsuţa corespunzătoare”. Pe formular întrebarea este „Au fost efectuate operaţiuni cu persoane afiliate în perioada de raportare? DA / NU”.

Cine este persoană afiliată

Codul fiscal art. 7 pct. 26 enumeră patru cazuri:

• a) două persoane fizice sunt afiliate dacă sunt soț/soție sau rude până la gradul al III-lea inclusiv;
• b) o persoană fizică este afiliată cu o persoană juridică dacă deține, direct sau indirect, inclusiv prin persoanele afiliate, minimum 25% din titlurile de participare sau din drepturile de vot ori dacă o controlează efectiv;
• c) două persoane juridice sunt afiliate dacă una deține la cealaltă, direct sau indirect, minimum 25% ori o controlează efectiv;
• d) două persoane juridice sunt afiliate dacă aceeași persoană deține, direct sau indirect, minimum 25% la ambele ori le controlează efectiv pe amândouă.

Pentru o firmă, cazurile relevante sunt de obicei b)-d). Asociații cu minimum 25% sunt afiliați cu firma. La fel sunt firmele-soră cu același asociat de minimum 25% și filialele sau societatea-mamă.

Ce operațiuni contează

Întrebarea privește operațiunile efectuate în perioada de raportare, nu existența relației de afiliere. Formularul nu fixează un prag valoric. Dacă în acea perioadă a existat măcar o operațiune cu o persoană afiliată, răspunsul corect este „DA”.

Exemplu

Ionescu deține 60% din SC Alfa SRL și 30% din SC Beta SRL. Potrivit art. 7 pct. 26 lit. d), Alfa și Beta sunt afiliate.

• În aprilie 2026, Alfa facturează către Beta servicii de 12.000 lei. În D394 pentru aprilie, Alfa bifează „DA”.
• În mai 2026, Alfa nu are nicio operațiune cu Beta, cu Ionescu sau cu alte persoane afiliate. În D394 pentru mai bifează „NU”.
• Dacă în mai Alfa ar fi închiriat un spațiu de la Ionescu, persoană fizică afiliată potrivit lit. b), răspunsul ar fi fost „DA”.

Pași practici pentru contabil

1. Întocmiți pentru fiecare client un registru al persoanelor afiliate: asociați de minimum 25%, firme cu asociați comuni de minimum 25% și entități controlate efectiv.
2. Actualizați registrul la fiecare cesiune de părți sociale sau schimbare de administrator.
3. Înainte de fiecare D394, verificați jurnalele de vânzări și cumpărări pe codurile fiscale din registru.
4. Nu lăsați bifa pe valoarea din declarația anterioară. Răspunsul se stabilește pentru fiecare perioadă.

De reținut

• Bifa se stabilește pe baza definiției din Codul fiscal art. 7 pct. 26, cu pragul de 25% sau control efectiv.
• „DA” înseamnă cel puțin o operațiune cu o persoană afiliată în perioada raportată.
• Nu există prag valoric pentru bifă.
• Registrul persoanelor afiliate trebuie actualizat la orice schimbare în acționariat.

Toate ghidurile · ← iConta.eu · Termeni și condiții