D394 fără nicio operațiune în perioadă: trebuie depusă și ce se bifează?
Da, D394 se depune și atunci când firma înregistrată în scopuri de TVA nu a avut nicio livrare, prestare sau achiziție în perioada de raportare. Declarația se depune la termenul obișnuit, iar în cartușul de la început se bifează „NU" la întrebarea „Au fost efectuate operaţiuni în perioada de raportare?".
Temeiul
Instrucțiunile D394 sunt în anexa nr. 2 la OPANAF 3769/2015, înlocuită prin OPANAF 2194/2025 pentru operațiunile derulate de la 1 august 2025.
Pct. 2 din instrucțiuni stabilește termenul și obligația: declarația se depune „până în data de 30 inclusiv a lunii următoare încheierii perioadei de raportare, declarate pentru depunerea decontului (luna, trimestrul etc.), inclusiv dacă în această perioadă nu au fost realizate operaţiuni de natura celor care fac obiectul declaraţiei". Pentru luna ianuarie, termenul este 28, respectiv 29 februarie.
Secțiunea 1 lit. f) spune ce se completează: „în situaţia în care persoana impozabilă nu a desfăşurat operaţiuni în perioada de raportare, se va bifa căsuţa corespunzătoare". Formularul din anexa nr. 1 are întrebarea cu variantele DA și NU.
Ce se completează totuși
O declarație fără operațiuni nu este un formular gol. Rămân de completat:
- tipul plătitorului (L, T, S sau A), după perioada fiscală a decontului de TVA (secțiunea 1 lit. a));
- anul și luna perioadei de raportare (lit. b) și c));
- sistemul de TVA aplicat, normal sau la încasare (lit. d) și e));
- căsuța pentru operațiuni cu persoane afiliate, care se bifează corespunzător, inclusiv când nu au existat astfel de operațiuni (lit. g));
- datele de identificare de la secțiunea A: codul de TVA, codul CAEN al activității preponderente efectiv desfășurate, denumirea, domiciliul fiscal;
- secțiunea B, doar dacă declarația e depusă prin reprezentant fiscal, legal sau împuternicit.
Rezumatele și listele de detaliu rămân fără valori.
Exemplu
Un SRL cu perioadă fiscală trimestrială nu a emis și nu a primit nicio factură în trimestrul III 2026. Depune D394 până la 30 octombrie 2026, cu:
- tip plătitor: T;
- an 2026, luna 09 (instrucțiunile dau exemplul „03 pentru trimestrul I");
- bifă „NU" la operațiuni efectuate;
- bifă „NU" la operațiuni cu persoane afiliate.
Atenție la „fără operațiuni"
Căsuța „NU" înseamnă că nu există nimic de raportat în D394 pentru perioada respectivă. Nu e cazul dacă firma a avut doar încasări prin casa de marcat: bonurile fiscale se raportează la lit. G. Nu e cazul nici dacă a primit o singură factură de achiziție de la un furnizor român, pentru că achizițiile taxabile cu locul în România intră în declarație (pct. 1 lit. b)).
Pe de altă parte, operațiunile intracomunitare raportate în D390 nu intră în D394. O firmă care a avut în trimestru doar o achiziție intracomunitară bifează „NU" în D394, dar depune D390.
Pași practici pentru contabil
- Verifică jurnalele de vânzări și cumpărări și raportul casei de marcat pentru perioadă.
- Dacă nu există operațiuni de raportat, generează D394 cu bifa „NU" și completează cartușul și secțiunea A.
- Depune până la data de 30 a lunii următoare perioadei.
- Dacă descoperi ulterior o factură omisă, depui o declarație nouă, corectă, care o înlocuiește pe cea inițială (pct. 3 din instrucțiuni).
De reținut
- D394 se depune și în perioadele fără operațiuni (OPANAF 2194/2025, anexa 2, pct. 2).
- Lipsa operațiunilor se marchează prin bifa din cartușul inițial (secțiunea 1 lit. f)).
- Tipul plătitorului, perioada și datele de identificare se completează oricum.
- Încasările prin casa de marcat și achizițiile interne înseamnă că firma a avut operațiuni de raportat.