Cum se calculează TVA la vânzarea de bunuri second-hand în regimul marjei?
Dacă revinzi un bun cumpărat de la cineva care nu ți-a facturat TVA — o persoană fizică, o întreprindere mică, un alt revânzător în regim special — nu ai ce deduce la intrare. Regimul marjei rezolvă asta: în loc să plătești TVA pe tot prețul de vânzare, plătești doar pe câștigul tău. În schimb, renunți la deducere și nu poți trece TVA-ul separat pe factură. E un schimb, nu un avantaj gratuit.
Temeiul legal
Art. 312 din Codul fiscal (Legea nr. 227/2015) — Regimuri speciale pentru bunurile second-hand, opere de artă, obiecte de colecție și antichități.
Alin. (1) lit. g) — definiția marjei: „marja profitului este diferența dintre prețul de vânzare aplicat de persoana impozabilă revânzătoare și prețul de cumpărare", unde prețul de vânzare este „suma obținută de persoana impozabilă revânzătoare de la cumpărător sau de la un terț, inclusiv subvențiile direct legate de această tranzacție, impozitele, obligațiile de plată, taxele și alte cheltuieli, cum ar fi cele de comision, ambalare, transport și asigurare, […] cu excepția reducerilor de preț", iar prețul de cumpărare este „tot ce constituie suma obținută, conform definiției prețului de vânzare, de furnizor, de la persoana impozabilă revânzătoare".
Alin. (4) — baza de impozitare: „baza de impozitare este marja profitului, determinată conform alin. (1) lit. g), exclusiv valoarea taxei aferente."
Alin. (6) — fără deducere: „Persoana impozabilă revânzătoare nu are dreptul la deducerea taxei datorate sau achitate pentru bunurile prevăzute la alin. (2) și (3), în măsura în care livrarea acestor bunuri se taxează în regim special."
Alin. (12) — fără TVA pe factură: „Persoana impozabilă revânzătoare nu are dreptul să înscrie taxa […] în mod distinct, în facturile emise clienților."
Regula concretă
Calculul are trei pași:
1. Marja = prețul de vânzare − prețul de cumpărare. Prețul de vânzare include tot ce încasezi de la client: comision, ambalare, transport, asigurare — nu doar prețul bunului în sine.
2. TVA colectată se extrage din marjă prin suta mărită, pentru că marja include deja taxa: marja × 21 / 121. Nu se aplică 21% peste marjă — se extrage din ea.
3. Fără deducere la intrare și fără TVA distinct pe factură. Factura poartă mențiunea „regimul marjei — bunuri second-hand".
Dacă marja e negativă — vinzi mai ieftin decât ai cumpărat — TVA colectată e zero. Pierderea nu generează TVA de recuperat; se reportează în jurnalul special al regimului.
Cota folosită e cea standard, 21% de la 1 august 2025.
Un exemplu
Un revânzător cumpără un bun second-hand de la o persoană fizică cu 1.000 lei și îl vinde cu 1.500 lei.
- Marja: 1.500 − 1.000 = 500 lei
- TVA colectată: 500 × 21 / 121 = 86,78 lei
- Marja netă, după TVA: 500 − 86,78 = 413,22 lei
TVA de plată e 86,78 lei.
Comparația care arată miza. Dacă același bun ar fi fost vândut în regim normal, TVA ar fi fost 1.500 × 21 / 121 = 260,33 lei — de trei ori mai mult, fără nimic de dedus la intrare, pentru că persoana fizică nu a facturat TVA. Regimul marjei nu e o portiță; e mecanismul care evită impozitarea de două ori a aceluiași bun.
Ce se greșește în practică
- Se aplică TVA pe prețul total de vânzare. Baza e marja, nu suma încasată: TVA se calculează pe cei 500 lei, nu pe 1.500.
- Se aplică 21% peste marjă. Marja include taxa. Se extrage prin suta mărită: 500 × 21 / 121, nu 500 × 21%.
- Se înscrie TVA distinct pe factură. Alin. (12) o interzice expres. Factura conține mențiunea regimului, nu taxa separat.
- Se deduce TVA la achiziția bunului. Alin. (6) exclude deducerea pentru bunurile a căror livrare se taxează în regim special. Nu poți avea și deducerea la intrare, și impozitarea doar a marjei la ieșire.
- Se uită prețul de vânzare extins. Comisionul, transportul și asigurarea facturate clientului intră în prețul de vânzare, deci măresc marja.
Ce face iConta.eu
TVA la marjă se calculează prin suta mărită pe diferența dintre prețul de vânzare și cel de cumpărare: introduci cele două prețuri, iar rezultatul e marja brută, TVA colectată și marja netă.
Marja negativă sau zero e tratată automat ca TVA zero, cu reportare în jurnalul special, iar factura se emite fără TVA distinct, cu mențiunea regimului.
Verificarea eligibilității — dacă bunul și furnizorul se încadrează în regimul special — rămâne a ta. E o judecată de fond, nu un calcul.
Vezi și: regimul special al agențiilor de turism, care folosește același mecanism al marjei pe alt tip de operațiune, și cotele de TVA în vigoare.