Trecerea de la TVA trimestrial la TVA lunar afectează impozitul micro?

Nu, trecerea la decontul lunar de TVA nu scoate, prin ea însăși, firma din regimul micro și nu schimbă modul de calcul al impozitului micro. Cele două regimuri au temeiuri diferite: perioada fiscală de TVA este reglementată de Codul fiscal art. 322, iar încadrarea ca microîntreprindere de art. 47 și art. 52. Totuși, ambele folosesc pragul de 100.000 euro, iar asta produce confuzii.

Același prag, reguli diferite

La TVA, Codul fiscal art. 322 alin. (2) permite trimestrul ca perioadă fiscală dacă cifra de afaceri din anul calendaristic precedent nu a depășit 100.000 euro și firma nu a făcut achiziții intracomunitare de bunuri. Conform HG 1/2016 (normele metodologice), pct. 103 alin. (2), cifra de afaceri se determină din baza de impozitare înscrisă în deconturile de TVA pentru operațiunile taxabile, pentru cele scutite cu drept de deducere și pentru cele cu locul în străinătate care dau drept de deducere. Echivalentul în lei se calculează la cursul BNR valabil pentru 31 decembrie a anului precedent.

La micro, Codul fiscal art. 54 alin. (1) cere luarea în calcul a veniturilor care constituie cifra de afaceri definită potrivit reglementărilor contabile. Art. 47 alin. (1^1) adaugă veniturile întreprinderilor legate. În cursul anului, art. 52 alin. (5) cere verificarea cumulată, de la începutul anului fiscal.

Diferențele contează în practică:

• veniturile scutite fără drept de deducere nu intră în cifra de afaceri pentru perioada fiscală de TVA, dar intră în cifra de afaceri contabilă folosită la micro;
• veniturile întreprinderilor legate contează doar la micro;
• depășirea plafonului TVA te trece la decontul lunar de TVA începând cu anul următor, în timp ce depășirea plafonului micro produce efecte din trimestrul în care se produce (art. 52 alin. (1)).

Exemplu

O firmă micro are în 2026 venituri contabile cumulate care depășesc echivalentul a 100.000 euro în trimestrul III:

• pentru impozitul pe venit, datorează impozit pe profit începând cu trimestrul III (art. 52 alin. (1));
• pentru TVA, rămâne pe decont trimestrial tot anul 2026 (dacă nu face achiziții intracomunitare de bunuri), iar pentru 2027 perioada fiscală devine luna, dacă cifra de afaceri calculată potrivit art. 322 alin. (2) depășește pragul.

Situația inversă este și ea posibilă: o firmă poate trece la TVA lunar din cauza unei achiziții intracomunitare (art. 322 alin. (7)) și rămâne micro, pentru că o achiziție nu este venit.

Ce rămâne neschimbat la impozitul micro

Chiar dacă TVA se declară lunar, impozitul micro se calculează și se plătește trimestrial, până la data de 25 inclusiv a lunii următoare trimestrului (Codul fiscal art. 56 alin. (1)). Cota rămâne de 1% (art. 51 alin. (1)), aplicată pe baza impozabilă de la art. 53.

Pași practici

1. Stabilește motivul trecerii la TVA lunar: cifra de afaceri din anul precedent sau o achiziție intracomunitară.
2. Dacă motivul este cifra de afaceri, recalculează separat plafonul micro pe veniturile contabile, inclusiv ale întreprinderilor legate.
3. Nu trece firma la impozit pe profit doar pentru că a trecut la TVA lunar.
4. Păstrează declararea trimestrială a impozitului micro, separat de deconturile lunare de TVA.

De reținut

• Perioada fiscală de TVA și regimul micro se verifică după reguli diferite, chiar dacă pragul este același.
• TVA lunar nu înseamnă impozit micro lunar: impozitul micro rămâne trimestrial.
• Trecerea la TVA lunar pe criteriul cifrei de afaceri este un semnal să recalculezi plafonul micro.

Toate ghidurile · ← iConta.eu · Termeni și condiții