Importatorul de înregistrare și TVA: obligații 2026
Pentru majoritatea importurilor, TVA se plătește direct la vamă. Dar un importator înregistrat în scopuri de TVA în România, care îndeplinește anumite condiții, poate evita această plată efectivă — nu pentru că taxa nu s-ar datora, ci pentru că legea îi permite să o evidențieze direct în decont, ca taxă colectată și deductibilă deopotrivă.
Temeiul legal
„(3) Taxa pentru importuri de bunuri, cu excepția importurilor scutite de taxă, se plătește la organul vamal în conformitate cu reglementările în vigoare privind plata drepturilor de import. [...] (4) Prin excepție de la prevederile alin. (3), nu se face plata efectivă la organele vamale pentru: a) importurile efectuate de persoanele impozabile înregistrate în scopuri de TVA conform art. 316, care îndeplinesc cumulativ condițiile prevăzute la alin. (4^1) și care au obținut certificat de amânare de la plată, conform procedurii stabilite prin ordin al ministrului finanțelor publice; [...] b) importurile efectuate de persoanele impozabile înregistrate în scopuri de TVA conform art. 316, care depun declarații vamale prin utilizarea procedurii de vămuire centralizată [...]; c) importurile efectuate prin depunerea unei declarații vamale sub forma unei înscrieri în evidențele declarantului, de persoanele impozabile înregistrate în scopuri de TVA conform art. 316 și care au obținut autorizație conform art. 182 din Regulamentul (UE) nr. 952/2013 [...]" — Cod fiscal, art. 326 alin. (3)-(4) (sursă: anaf_surse/cod_fiscal_227_2015_consolidat.txt)
Ce înseamnă concret pentru un importator înregistrat în scopuri de TVA:
- Regula de bază (alin. 3) e plata efectivă a TVA la organul vamal, la momentul importului — la fel ca pentru orice altă taxă vamală.
- Excepția principală, relevantă pentru majoritatea firmelor active în import, e certificatul de amânare de la plată: obținut potrivit unei proceduri aprobate prin ordin al ministrului finanțelor, el permite persoanei impozabile înregistrate conform art. 316 să nu plătească efectiv TVA la vamă, ci s-o evidențieze direct în decontul de TVA (D300), ca taxă colectată și, simultan, deductibilă — cu efect practic neutru asupra trezoreriei firmei.
- Alte două căi de a evita plata efectivă țin de proceduri vamale specifice: vămuirea centralizată (declarații vamale depuse conform Regulamentului UE 952/2013) și autorizația de înscriere în evidențele declarantului (autovămuire, tot conform aceluiași regulament) — ambele presupun autorizații separate, obținute de la autoritatea vamală, nu doar înregistrarea în scopuri de TVA.
- Toate cele trei excepții au un element comun: sunt disponibile doar persoanelor deja înregistrate în scopuri de TVA conform art. 316 din Codul fiscal — un importator neînregistrat plătește taxa efectiv, la vamă, fără nicio amânare.
Ce se greșește în practică
- Se presupune că orice firmă înregistrată în scopuri de TVA beneficiază automat de amânarea plății la import, ignorând că certificatul de amânare trebuie obținut separat, printr-o procedură proprie aprobată prin ordin al ministrului finanțelor.
- Se confundă amânarea plății (care înseamnă evidențierea TVA direct în decont, fără plată efectivă) cu o scutire de TVA — taxa rămâne datorată, doar mecanismul de stingere e diferit.
- Se ignoră condițiile cumulative de la alin. (4^1) necesare pentru obținerea certificatului de amânare, presupunând că simpla cerere e suficientă.
Ce face iConta.eu
La data acestui ghid, iConta.eu generează decontul de TVA (D300), inclusiv secțiunile pentru TVA la import evidențiată ca taxă colectată și deductibilă, dar nu gestionează obținerea certificatului de amânare de la plată sau a autorizațiilor vamale aferente — acestea rămân demersuri administrative separate, realizate direct de firmă la autoritatea vamală/fiscală.