Ce declari prin D311 după ce ți s-a anulat codul de TVA?
Anularea codului de TVA nu te scutește de TVA. Continui să datorezi taxa pe livrările și prestările făcute după anulare — doar că nu o mai poți declara prin decontul obișnuit, pentru că decontul se depune doar de cei înregistrați. Pentru asta există D311: declarația prin care persoanele cu cod anulat își declară TVA-ul colectat. Cine crede că, fără cod, nu mai are obligații de TVA, acumulează datorie fără să știe.
Temeiul legal
Art. 11 alin. (6) și (8) din Codul fiscal (Legea 227/2015) — persoanele impozabile cărora li s-a anulat înregistrarea în scopuri de TVA potrivit art. 316 alin. (11) nu beneficiază de dreptul de deducere a taxei aferente achizițiilor efectuate în perioada respectivă, dar sunt supuse obligației de plată a TVA colectate, în conformitate cu prevederile titlului VII, pentru operațiunile taxabile efectuate în acea perioadă.
Art. 316 alin. (11) din Codul fiscal — cazurile în care organul fiscal anulează din oficiu înregistrarea în scopuri de TVA: inactivitate declarată, inactivitate temporară înscrisă la registrul comerțului, nedepunerea deconturilor, neevidențierea de operațiuni în deconturi, risc fiscal ridicat și celelalte situații enumerate în text.
Formularul D311 — „Declarație privind taxa pe valoarea adăugată colectată datorată de către persoanele impozabile al căror cod de înregistrare în scopuri de taxă pe valoarea adăugată a fost anulat" este aprobat prin ordin al președintelui ANAF, cu structura XML publicată de ANAF.
Regula concretă
Cine depune. Persoanele impozabile cărora li s-a anulat codul de TVA din oficiu, potrivit art. 316 alin. (11), și care efectuează operațiuni taxabile în perioada în care nu au cod.
Ce se declară. TVA-ul colectat pe operațiunile taxabile din perioada fără cod. Asimetria e importantă și e chiar mecanismul sancțiunii:
- Colectezi și plătești TVA pe livrările și prestările făcute.
- Nu deduci TVA pe achiziții, oricât ai plăti furnizorilor.
Anularea codului nu suspendă obligația de a colecta — suspendă doar dreptul de a deduce.
Ce operațiuni intră. Livrările de bunuri și prestările de servicii taxabile efectuate după data anulării, achizițiile pentru care ești obligat la plata taxei, ajustările de taxă și celelalte situații din structura declarației.
Când se depune. Până la data de 25 a lunii următoare celei în care a intervenit exigibilitatea taxei pentru operațiunile declarate.
Ce urmează. După reînregistrarea în scopuri de TVA, se revine la decontul obișnuit. Taxa nededusă în perioada fără cod poate fi recuperată în condițiile prevăzute de lege pentru reînregistrare — dar asta e o procedură separată, cu reguli proprii.
Un exemplu
SC Exemplu SRL are codul de TVA anulat din oficiu în martie 2026, pentru nedepunerea deconturilor.
În aprilie 2026 firma continuă activitatea și emite facturi de 50.000 lei, operațiuni taxabile la cota standard.
- TVA colectată datorată: 50.000 × 21% = 10.500 lei
- Se declară prin D311, până la 25 mai 2026, și se plătește.
În aceeași lună, firma cumpără marfă de la furnizori și plătește 8.400 lei TVA pe achiziții.
- TVA deductibilă: 0 lei. Fără cod de TVA, dreptul de deducere nu există.
Rezultatul: firma plătește 10.500 lei la buget și suportă 8.400 lei din achiziții ca simplu cost. Fără anularea codului, ar fi plătit doar diferența de 2.100 lei. Costul anulării, într-o singură lună, e de 8.400 lei.
Aici se vede de ce anularea codului nu e o formalitate administrativă, ci o problemă de trezorerie.
Ce se greșește în practică
- Se crede că fără cod nu mai există TVA. Obligația de a colecta rămâne. Ce dispare e dreptul de deducere.
- Se emit facturi cu TVA ca înainte. Facturarea în perioada fără cod are reguli proprii; TVA-ul se datorează, dar mențiunile de pe factură și tratamentul la client diferă.
- Se așteaptă decontul. Decontul de TVA se depune doar de cei înregistrați. În perioada fără cod, calea e D311.
- Se ratează termenul. Termenul e 25 a lunii următoare exigibilității, nu ritmul vechi al decontului.
- Se ignoră cauza anulării. Anularea vine dintr-un motiv — cel mai des, deconturi nedepuse. Cât timp cauza persistă, reînregistrarea nu e posibilă, iar costul se acumulează lunar.
Ce face iConta.eu
iConta.eu generează D311 din operațiunile taxabile ale perioadei fără cod și produce fișierul XML validat pe validatorul oficial ANAF (DUKIntegrator). Structura urmează schema în vigoare, determinată pe validator.
Aplicația tratează separat perioada fără cod: TVA-ul se colectează, dar nu se deduce pe achiziții — exact cum cere art. 11.
Depunerea o faci din SPV, cu fișierul deja verificat.
Vezi și: decontul de TVA, la care se revine după reînregistrare, și cotele de TVA în vigoare.