Declarația 307: ajustarea TVA la transfer de active, leasing sau anularea codului (OPANAF 793/2016)
D307 este declarația prin care se raportează sumele de TVA rezultate din ajustarea, corecția ajustărilor sau regularizarea taxei. Nu e o declarație de rutină — o firmă o depune o dată sau niciodată. Tocmai de aceea, când apare situația, contabilul o întâlnește prima oară.
Cele trei situații
Declarația acoperă trei tipuri de operațiuni, iar tipul ales schimbă cine este persoana care se declară alături:
A — transferul de active. Transferul total sau parțial de active, unde beneficiarul preia obligația de ajustare de la cedent. Se indică cedentul.
L — leasing. Transferul activelor la finalul contractului de leasing. Se indică finanțatorul.
C — anularea codului de TVA. Situația în care înregistrarea în scopuri de TVA a fost anulată și taxa dedusă anterior pentru bunuri și servicii neutilizate trebuie ajustată. Se indică beneficiarul.
Al treilea caz este cel mai frecvent și cel mai dureros: anularea codului aduce cu ea obligația de a restitui TVA dedusă pentru stocuri și bunuri de capital rămase.
Cine depune
Persoana impozabilă aflată în una dintre situațiile de mai sus. Declarația este informativă — nu creează o obligație de plată pe cont bugetar, dar sumele ajustate se regăsesc în decontul de TVA.
Când ajustarea vine dintr-o anulare de cod, se cere și temeiul anulării, ales dintre motivele prevăzute în Codul de procedură fiscală.
De reținut
- TVA declarată poate fi și negativă. Ajustarea în favoarea contribuabilului este permisă; validatorul o acceptă.
- Ajustarea nu e opțională. La anularea codului, ea se datorează indiferent dacă firma își reia sau nu înregistrarea ulterior.
- Nu confunda ajustarea cu recuperarea. Sunt două lucruri diferite, cu declarații diferite.
Legături
Ce faci cu TVA achitată în perioada cu cod anulat: Declarația 311. Rezultatul decontului și cum se citește: decontul de TVA.