TVA-ul intră în plafonul de 100.000 euro pentru microîntreprinderi?

Nu. Pentru plafonul de 100.000 euro, legea trimite la cifra de afaceri definită potrivit reglementărilor contabile, iar aceste reglementări spun expres că cifra de afaceri netă se calculează după deducerea taxei pe valoarea adăugată. La o firmă plătitoare de TVA, plafonul se verifică deci pe valorile fără TVA din facturi, nu pe totalul de plată.

Ce spune Codul fiscal

Codul fiscal art. 47 alin. (1) lit. c) cere ca microîntreprinderea să fi realizat „venituri care nu au depășit echivalentul în lei a 100.000 euro". Plafonul a fost modificat prin OUG 8/2026, art. 6 pct. 15.

Ce venituri se numără pentru acest plafon spun două texte, ambele modificate prin OUG 8/2026:

• Codul fiscal art. 47 alin. (1^1): la verificarea limitei, „veniturile care se iau în calcul sunt cele care constituie cifra de afaceri definită potrivit reglementărilor contabile aplicabile";
• Codul fiscal art. 54 alin. (1): aceeași regulă se aplică și la verificarea plafonului în cursul anului, pentru art. 52 alin. (1). La această verificare se adaugă și veniturile din transferul mijloacelor fixe sau al terenurilor, dacă firma transferă în cursul anului mai mult de un activ din aceeași subgrupă, respectiv mai mult de un teren.

Ce spun reglementările contabile

OMFP 1802/2014, Reglementările contabile, Secțiunea 1.2, pct. 8 pct. 5, definește: „cifră de afaceri netă înseamnă sumele obținute din vânzarea de produse și prestarea de servicii după deducerea reducerilor comerciale și a taxei pe valoarea adăugată și a altor impozite direct legate de cifra de afaceri".

Nici în evidența contabilă TVA-ul nu trece prin conturile de venituri. TVA colectată se înregistrează în contul 4427 „TVA colectată”, iar în conturile din grupa 70 „Cifra de afaceri netă” ajunge numai valoarea fără TVA.

Exemplu numeric

O firmă micro plătitoare de TVA emite în anul curent facturi pentru servicii cu o valoare totală fără TVA de 450.000 lei. Aplicând cota standard de 21% (Codul fiscal art. 291 alin. (1)), TVA-ul colectat este de 94.500 lei, iar totalul facturilor este de 544.500 lei.

Pentru exemplu, presupunem un curs ipotetic la care 100.000 euro înseamnă 500.000 lei:

• corect: plafonul se verifică pe 450.000 lei, deci firma rămâne sub plafon;
• greșit: dacă se ia totalul cu TVA de 544.500 lei, pare că plafonul a fost depășit și firma ar trece fără motiv la impozitul pe profit.

În cursul anului, Codul fiscal art. 52 alin. (5) cere veniturile cumulate de la începutul anului fiscal și cursul de la închiderea exercițiului financiar precedent.

Firma neplătitoare de TVA

Dacă firma nu este înregistrată în scopuri de TVA, facturile ei nu conțin TVA, iar suma facturată pentru vânzări și servicii intră integral în cifra de afaceri. Regula de calcul este aceeași. Diferă doar faptul că nu există TVA de scos din total.

Pași practici pentru contabil

1. Ia rulajul creditor cumulat al conturilor din grupa 70, nu totalul facturilor și nici încasările din bancă.
2. Scade reducerile comerciale acordate. Cifra de afaceri netă se determină după deducerea lor.
3. Verifică dacă firma a transferat în cursul anului mai multe mijloace fixe din aceeași subgrupă sau mai multe terenuri. În acest caz, adaugă veniturile respective (art. 54 alin. (1)).
4. Dacă există întreprinderi legate, cumulează și cifra lor de afaceri (art. 47 alin. (1^1) și art. 52 alin. (5^1)).
5. Convertește suma în euro la cursul prevăzut de lege și compar-o cu 100.000 euro.

De reținut

• TVA-ul nu intră în plafonul micro. Cifra de afaceri netă se determină după deducerea TVA (OMFP 1802/2014, pct. 8 pct. 5).
• Plafonul se verifică pe cifra de afaceri, nu pe totalul veniturilor și nici pe totalul facturilor cu TVA (Codul fiscal art. 47 alin. (1^1), art. 54 alin. (1)).
• Calitatea de plătitor sau de neplătitor de TVA nu schimbă modul de calcul. Contează doar ca TVA-ul să nu fie adunat la venituri.

Toate ghidurile · ← iConta.eu · Termeni și condiții