De ce diferă TVA din D300 de jurnalul de cumpărări?
Când TVA deductibilă din D300 nu se potrivește cu jurnalul de cumpărări, primul lucru de verificat e chiar rândul din declarație folosit în comparație: rândul corect este TOTAL TAXĂ DEDUCTIBILĂ (R27_2), comparat cu rulajul debitor al contului 4426. Un alt rând al declarației (cel de „ajustări/pro-rata") înseamnă altceva și nu trebuie confundat cu TVA-ul dedus efectiv.
Temeiul legal
Art. 281 din Codul fiscal (Legea 227/2015) — "Faptul generator pentru livrări de bunuri și prestări de servicii" — stabilește momentul nașterii obligației/dreptului de TVA. D300 se întocmește pe baza facturilor lunii (fapt generator); jurnalul de cumpărări și rulajul contului 4426 reflectă înregistrările contabile efectiv făcute — o diferență de calendar între cele două nu e automat o eroare. Titlul și numărul articolului sunt confirmate în sursele legale folosite de aplicație; textul integral nu e citat literal aici.
Cauze frecvente ale diferenței
- Notă în ciornă, nu validată — o achiziție înregistrată dar cu nota încă nevalidată nu contează ca evidență în comparație, deși există deja în jurnal.
- Facturi cu data în altă lună decât înregistrarea — factura are data lunii X, dar a fost înregistrată contabil în luna Y; D300 și rulajul contului „văd" diferit momentul.
- Storno neînregistrat — o corecție deja făcută la furnizor, dar neoglindită încă în evidența proprie.
- TVA la încasare — pentru firmele la care exigibilitatea e decalată la plată, momentul deducerii nu coincide automat cu data facturii.
- Regularizări — ajustări ulterioare care modifică baza sau TVA-ul unei achiziții deja înregistrate.
Aceste cauze nu sunt corectate automat de aplicație — sunt semnalate ca „investigație", pentru că nu pot fi dovedite mecanic doar din date.
Ce se greșește în practică
- Se compară D300 cu rândul greșit al declarației (ajustări/pro-rata în loc de TOTAL TAXĂ DEDUCTIBILĂ) — rezultă o diferență care nu există de fapt.
- Se validează în grabă o notă de corecție fără să se verifice mai întâi dacă diferența are o cauză clară (executabilă) sau dacă e nevoie de investigație (storno, TVA la încasare).
- Se ignoră posibilitatea ca o achiziție să fie înregistrată corect valoric, dar în luna greșită — caz în care „corecția" reală e mutarea în perioada corectă, nu ajustarea sumei.
Ce face iConta.eu
Aplicația compară automat rulajul debitor al contului 4426 cu rândul TOTAL TAXĂ DEDUCTIBILĂ din D300, ținând cont doar de notele validate, cu o toleranță de 1 leu. Când diferența e explicată mecanic de o achiziție fără notă validată, propune corecția pentru validare; când cauza ține de storno neînregistrat, TVA la încasare sau regularizări, semnalează situația pentru investigație manuală, fără să ajusteze automat contul.